Расходы на лицензию в БУ признаются НМА, в НУ — РБП, расчет отложенного налога по ПБУ18 в 1С

Вопрос задал Татьяна

Ответственный за ответ: Кирюшенко Екатерина (★9.92/10)

Получена лицензия на осуществление вида деятельности, которая в БУ признается НМА, в НУ -РБП.
Срок амортизации (списания) у них одинаковый, но разный момент начала списания, в БУ — со следующего месяца, в НУ — с даты начала действия лицензии.
При этом расходы на лицензию на момент получения являются не принимаемыми для целей НУ , но могут стать принимаемыми в случае оказания услуг с этой лицензией (дата начала оказания услуг не известна)

1. Отражение данной ситуации в учете (как должно быть).
В БУ признаем НМА, амортизируем со следующего месяца.
В НУ признаем РБП , списываем на расходы с момента признания, расходы пока не принимаемые для целей НУ.
( Могли бы не признавать РБП в НУ, так как он не принимаемый, но тогда мы не увидим оставшуюся стоимость РБП, которая возможно будет учитываться для НУ, если начнем оказывать услуги)

Вопросы:

При таком отражении у нас возникают временные разницы до момента начала использования лицензии, которых быть не должно. Если временные разницы по НМА можно было бы исключить нашим стандартным инструментом, указав стоимость в НУ, то по РБП этого не получается, так как есть стоимость в НУ и если указать дополнительно стоимость в БУ , то это исказит отчетность.

С точки зрения методологии этот вопрос решается с помощью исключения этих активов из расчета ПБУ 18, т.е. чтобы разницы по ним не анализировались совсем и отложенные налоги не отражались до того периода, когда лицензия начнет использоваться для оказания услуг и расходы станут принимаемыми в НУ по списанию 97 счета.
Согласно МСФО временные разницы не возникают, если для целей налога на прибыль стоимость актива не учитывается.
В соответствии с МСФО (IAS) 12 налоговая стоимость актива представляет собой сумму, которая для налогообложения будет подлежать вычету из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые будут поступать в организацию при возмещении балансовой стоимости данного актива. Если указанные экономические выгоды не будут подлежать налогообложению, то налоговая стоимость соответствующего актива считается равной его балансовой стоимости.

2. Исправление операций за 2 квартал.
Во 2 квартале отразили данные операции в учете, НМА в БУ и РБП в НУ. В следующих периодах хотели бы отражать корректно и исправить 2 квартал, видимо сторнированием всех отложенных налогов по данной операции.

Просим исследовать данные варианты для отражения и исправления данной операций или предложить иной вариант, более целесообразный с технической точки зрения, но дающий такой же результат в учете.

Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.152.28)

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Подготовили файл в котором смоделировали операцию и предложенные варианты ее исправления за 2 квартал и отражения в дальнейшем (см. вложение)

Метки вопроса: —

Все комментарии (10)

  1. Здравствуйте!

    Если вопрос по Организации с ПБУ 18/02, то вместе с вопросом всегда прикладывайте скрин Главное — Учетная политика — блок настройки ПБУ 18.

    С 2020 года в 1С рекомендуем балансовый метод без ПР и ВР

    Чем отличается ПБУ 18 балансовым методом с ПР и ВР от балансового в 1С

    С текущего года переходите на него, пожалуйста, если применяете другой вариант.

  2. Пришлите, пожалуйста, в одной файле Word все цепочку документы поступления НМА и как отражали на счете 97.21, проводки документов и аналитику. Будем моделировать.

  3. Организация в 2024 году закупает лицензию на осуществление вида деятельности (ФСТЭК Лицензия на деятельность по технической защите конфиденциальной информации), которая в соответствии с ФСБУ 14 в бухгалтерском учете учитывается как НМА, а в бухгалтерском учете как РБП.
    Имеем — разный момент начала списания, в БУ — со следующего месяца (НМА) , в НУ — с даты начала действия лицензии.

    В момент постановки на учет 04.01 для НМА в БУ, 97.21- для РБП в НУ формируются отложенные налоги на балансовых счетах 04.01 и 97.21 , но на финансовый результат эти отложенные налоги не влияют , поскольку стоимость актива в БУ и НУ одинаковые.

    Лицензия действует с момента получения, т.е. с момента постановки на учет и отсчет срока РБП идет с этого момента.
    При начале списания организация не знает, будет ли заключен договор на оказание услуг с помощью этой лицензии и когда, т.е. будет ли она вообще когда-нибудь списываться на принимаемые расходы.

    Соответственно, при списании расходов на непринимаемые регламентными операциями закрытия месяца (Амортизация НМА…….., Списание расходов будущих периодов) суммы, отражаемые на Кт счете 05 ( амортизация НМА в БУ) и Кт 97.21 ( списание РБП в НУ) разные. Поскольку организация использует балансовый метод ПБУ 18, в регламентной операции «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» по этому активу возникает отложенный налог , уже влияющий на финансовый результат.

    Бухгалтерский учет Налоговый учет
    Операция Дт Кт Сумма Дт Кт Сумма
    15.06.24 Постановка на учет 04 08 1 000 000.00 97 08 1 000 000.00

    30.06.24 Начислено ОНО 99 77 200 000.00
    30.06.24 Начислено ОНА 09 99 200 000.00
    30.06.24 Остаточная стоимость НМА 1 000 000.00
    30.06.24 Остаточная стоимость РБП 1 000 000.00
    31.07.24 Амортизация не принимаемая НУ 20 05 100 000.00 20 97 120 000.00 ( сумма Кт только)

    31.07.24 Погашение ОНО 77 99 20 000.00
    31.07.24 Погашение ОНА 99 09 24 000.00
    Остаточная стоимость НМА 900 000.00
    Остаточная стоимость РБП 880 000.00

    В соответствии с МСФО (IAS) 12 по активу, чья стоимость не принимается к налоговому учету , не могут возникать отложенные налоги.
    Вопрос: как технически в 1С избежать формирования отложенных налогов для актива, учитываемого по ФСБУ 14 в БУ как НМА, в НУ как РБП , расходы по которому в виде амортизации , списания РБП , не могут быть приняты в НУ. В схеме проводок выше , неверные проводки выделены красным.

  4. 30.06.24 Начислено ОНО 99 77 200 000.00
    30.06.24 Начислено ОНА 09 99 200 000.00
    31.07.24 Погашение ОНО 77 99 20 000.00
    31.07.24 Погашение ОНА 99 09 24 000.00
    Неверные проводки

  5. Благодарю, пришлите скрины (в одной файле Word) документов которые делали в 1С их проводки и регистры, пожалуйста, что бы было видно как заполняете документы в 1С.

  6. Добрый день!
    К сожалению в формате Word файл не отправляется, поэтому прилагаю файл в формате PDF.

    1
  7. Приложение

    Результат, который бы вы хотели получить в 1С, можно организовать с помощью ручной корректировки в рег. операции Закрытия месяца. Ее надо выполнять ежемесячно. Удалять лишние проводки.

  8. 1. Надо ли редактировать регистр сведений « Расчет отложенных налоговых активов и обязательств» по объекту, который является не принимаемым ?
    2. Если не принимаемый актив становится принимаемым в середине года ( например, в августе) , а расчет ОНО и ОНА происходит нарастающим итогом с начала года и мы сторнировали 7 месяцев отложенный налог по этому активу, то , что мы делаем в августе, когда 1С начислит нам налог в размере разниц оборотов между БУ и НУ за 8 месяцев ?

  9. 1) Регистр сведений корректировать не надо.
    2) Если не принимаемый актив становится принимаемым с августа, то в августе перестаете сторнировать начисление отложенного налога.

Комментарии закрыты.