Добрый день! ООО (МП) на ОСНО, работаем в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.150.33). Заключаем договор на передачу в аренду (срок 5 лет) части земельного участка, находящейся в нашей собственности. Договор предусматривает наше согласие на производство арендатором неотделимых улучшений (НУ) устройство площадки под готовую продукцию — отсыпка щебнем. Договором предусмотрена арендная плата: 50% в счет аренды, 50% зачет в счет возмещения арендатору НУ. НУ передаются по окончании договора аренды.
Как в программе передать часть участка в аренду?
Будет ли считаться НУ, после получения, амортизируемым имуществом?
Увеличивается ли в бухгалтерском учете стоимость земельного участка на сумму НУ?
На каких счетах в бухгалтерском учете у арендодателя будут отражаться операции по аренде и получению НУ?
Все комментарии (7)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Арендодатель, который вправе применять упрощенные способы БУ, может квалифицировать аренду по всем договорам как операционную, за исключением случаев (п. 28 ФСБУ 25/2018):
— условиями договора предусмотрен переход права собственности на предмет аренды;
— арендатор может выкупить предмет аренды по цене значительно ниже его справедливой стоимости.
Учет операционной аренды у арендодателя по ФСБУ 25/2018 в 1С рассмотрен в материале:
Учет операционной аренды у арендодателя по ФСБУ 25/2018 в 1С
Стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором и переданных арендодателю при возврате объекта аренды по окончании срока аренды, включается в состав капитальных вложений (пп. «ж» п. 5 ФСБУ 26/2020). В общем случае она увеличивает первоначальную стоимость объекта основных средств (ОС) (п. 24 ФСБУ 6/2020).
Стоимость неотделимых улучшений определяйте на дату их принятия к учету в качестве вложений во внеоборотные активы исходя из суммы подлежащего уплате арендатору возмещения его затрат (без учета НДС) (п. п. 9, 10, пп. «а» п. 11 ФСБУ 26/2020).
Сумму амортизационных отчислений рассчитайте (п. 27 ФСБУ 6/2020):
1) для объекта ОС, первоначальная стоимость которого увеличена на стоимость неотделимых улучшений, — исходя из измененной первоначальной (балансовой) стоимости. Амортизацию в этом случае начисляйте с даты увеличения стоимости.
2) исходя из первоначальной (балансовой) стоимости, если неотделимые улучшения учтены как самостоятельный объект ОС. Амортизацию по нему начисляйте с даты его признания в бухучете.
Проводки при получении неотделимых улучшений у Арендодателя будут следующие:
Дебет 08 Кредит 76 — отражены затраты.
Дебет 19 Кредит 76 — отражен НДС.
Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.
Дебет 01 Кредит 08 — объект введен в эксплуатацию как отдельное ОС или как увеличение первоначальной стоимости ОС.
Дебет 20, 44, 26 Кредит 02 — начислена амортизация.
Дебет 76 Кредит 62 — взаимозачет взаимных требований.
Как арендодателю учесть в НУ безвозмездно полученные неотделимые улучшения
На вопрос «как в программе передать часть земельного участка» — в 1С нет технической возможности передать в аренду только часть основного средства. Считаем, что делить его не нужно иначе нарушится начисление амортизации по ОС и расчет налога на имущество.
Сдача в аренду ОС по частям
Частичная сдача имущества в субаренду, если есть право на упрощенный бух учет в 1С
Елена, спасибо за консультацию! У нас земельный участок не амортизируется и не облагается налогом на имущество!
т.е. , если примем НУ на учет как самостоятельный объект — то НУ будут амортизироваться, а если увеличивать первоначальную стоимость Участка — амортизации не будет? и Как в программе отражать обороты по сч.76 и 03?
Спасибо за уточнение.
Расходы по благоустройству территории, направленные на получение экономической выгоды и связанные с производственной деятельностью налогоплательщика, правомерно амортизировать (Письма ФНС от 17.03.2006 № 18-11/20791, от 18.11.2005 № 18-11/85322, Постановление ФАС СЗО от 01.06.2009 № А56-33207/2008).
Если все же остались сомнения, амортизировать или нет неотделимое улучшение земельного участка, дополнительно проконсультируйтесь с аудиторами.
Учет асфальтового покрытия в НУ в 1С
Обороты по счету 03 (операционная аренда в учете арендодателя) смотрите в материале:
Учет операционной аренды у арендодателя по ФСБУ 25/2018 в 1С
Отражение в учете неотделимых улучшений оформите документом —
Поступление оборудования. В поле Расчеты укажите счет 76.
Д 08 К 76 — поступление оборудования.
Принятие к учету неотделимых улучшений оформите документом Принятие к учету ОС:
Д 01 К 08 — ввод в эксплуатацию неотделимых улучшений.
Д 76 К 62 — Корректировка долга.
Елена, добрый день! Правильно я понимаю, что ежемесячно мы будем выставлять СФ на оказанные услуги по аренде д62к90, арендатор нам будет платить только 50 процентов, долг будет накапливаться в теч. 5лет, затем они передают нам по акту НУ д08к60: вот вопрос можем ли применять в арендных расчётах сч. 60 вместо 76? И последняя операция взаимозачет д60к62. А со сч. 08 наше право увеличить первоначальную стоимость зем. Участка или принять на сч. 01 как новый объект.
Верно, ежемесячно вы выставляете услуги по аренде:
Д 62.01 К 90.01.1
Если я правильно поняла, вы спрашиваете, можно при поступлении неотделимых улучшений применить счет 60? Да, можно.
Отражение в учете неотделимых улучшений оформите документом —
Поступление оборудования. В поле Расчеты укажите счет 60.
Д 08 К 60 — поступление оборудования.
Принятие к учету неотделимых улучшений оформите документом Принятие к учету ОС:
Д 01 К 08 — ввод в эксплуатацию неотделимых улучшений.
Д 60 К 62 — Корректировка долга.
Спасибо за консультацию!