Добрый день!
В декларации по налогу на прибыль за 2023г: стр. 010+ стр.020 не равно ОФР строки 2110 + 2340 на 4 127т.р. В Декларации доход меньше на эту сумму.
Разница по данным счета 91.01 в НУ и БУ по статье Резервы по сомнительным долгам (не включены во внереализ. доход по налогу на прибыль. Помогите, пожалуйста, грамотно ответить налоговой на требование? Или у меня допущена ошибка в отчетности?((
Ситуация в 2023 г. возникла следующая: нам частично платил арендатор весь год, считались Резервы по сомнительным долгам. К концу года в Бух. учете получился многомиллионный убыток. Предприняли попытку исправить ситуацию в 4 кв 23г. (уменьшила в БУ), в Приложении сканы переписки с БухЭксперт. В НУ предусмотренный законодательством минимум (% от выручки) не превысили.
Кроме того списала старющие долги с 2010 по 2016 гг. в декабре 2023г. Они попали в стр. 302 Декларации по прибыли. В те года Резерв по сомнительным долгам не формировался вообще.
Налоговая просит предоставить пояснение правомерности отражения безнадежных долгов в стр.302
СПАСИБО!
С 2024 г. Резервы по сомнительным долгам в БУ-в ручную веду (их нет), т.к. Контрагент у нас 1 с долгами. В январе 2024 г. Контрагент предоставил Гарантийное письмо о погашении долга до конца года. И в 2024 г. я не начисляю Резервы по сомнительным долгам.
В НУ автоматически в 1С (тянутся остатки с 2023 г.).
Расшифровка безнадежных долгов стр.302
Здравствуйте!
Если вопрос по декларации по налогу на прибыль и стр. 302, давайте смотреть НУ.
БУ нас в данном случае не интересует.
Приложите ОСВ по счету 63 с 3-мя субконто Контрагенты, Договоры, Документы расчетов с контрагентами.
Период 2023.
Только НУ.
ОСВ по счету 62.01 с 3-мя субконто Контрагенты, Договоры, Документы расчетов с контрагентами.
Период 2023.
Если по 62 много данных. То отбор только те контрагенты в списке, которые есть на 63-м.
Декларация у нас есть.
Смысл такой.
Был резерв отражен в 2023 в НУ Д 91.02 К 63. Например, 1000.
Долги к списанию 1500 за 2023.
Часть 1000 за счет резерва Д 63 К 62.01 и еще 500 сверх резерва проводкой Д 91.02 К 62.01. И эта сумма 500 в стр. 302 в декларации по прибыли.
А если резерва вообще не было в НУ.
То вся сумма 1500 в стр. 302.
У вас так получилось за 2023?
Опишите свою ситуацию на таком же примере для лучшего ее понимания.
Доброе утро!
А почему БУ не берем к рассмотрению? Они спрашивают за разницу в доходах между Декл.по приб и Отчета о фин.результатах
Резерв отражен в одинаковой сумме по счетам , в разницу и вышла 4 127тр (2тр др.мелкие контрагенты)
Теперь из требования понятно, что сравнивают ОФР и декларацию по прибыли. Спасибо за скан.
Приложите ОСВ по счету 91.01. Отбор по статье Резервы по сомнительным долгам.
БУ, НУ, БУ-НУ чтобы было видно.
ОСВ 91.01
Начнем со стр. 302. декларации по прибыли.
Здесь отражают безнадежные долги.
Если создаете резерв в НУ — сумма безнадежного долга, которую не покрыл этот резерв.
Что с суммами 2010-2016 получилось.
Их списали, например, в 1 кв 2023.
И резерв в НУ создали 31.12.2023 уже без этих сумму? Т.е. в 1 кв 2023 не было резерва вообще, его начислили только по итогам года.
Если резерв с начала 2023, то суммы 2010-2016 должны были в него попасть.
По ОСВ 63 счета видно, что есть входящее сальдо по счету 63 в БУ и НУ — значит резерв был.
Вопрос тогда, по какой причине в нем не учтены долги 2010-2016.
Далее по ОСВ 91.01 для ответа на требование нужно описание по 2-м пунктам.
Какую ошибку исправили в БУ и не исправили в НУ на сумму 84 210,65. Основание — по какой причине сумма только в БУ.
По какой причине сумма восстановленных резервов в БУ больше, чем в НУ на 4 042 602,78 за 2023.
Резерв в БУ на бОльшую сумму создали и на бОльшую, чем в НУ восстановили? Или здесь как раз в восстановление в доходы попала та сумма, которую убрали из БУ, чтобы не было убытка в 2023.
Материал по теме:
Резервы по сомнительным долгам в отчетности в 1С
«Или здесь как раз в восстановление в доходы попала та сумма, которую убрали из БУ, чтобы не было убытка в 2023.» -видимо так
Я сторнировала резерв по сомнит.долгам только в БУ (Бух справку приложила)
Суммы безнадежных долгов 47 801р не попали в резервы(их наверно нужно было в ручную создавать) .
В НУ сумма Резервов лимитирована ,может по этому и не вошли(не покрылись).
Вообще резервы стали отражать последние с 2021г, а долги старющие. (ОСВ за 3г приложила)
«Какую ошибку исправили в БУ и не исправили в НУ на сумму 84 210,65. Основание — по какой причине сумма только в БУ.»-не верное отражение суммы по УПД от поставщика.(они у себя исправили ,а нам не выслали документ) Приложила Бух справку
Вариант №1. Можно начать с такого ответа на требование.
В ответ на требование № … от … ООО …, ИНН …, сообщает, что налоговая декларация по налогу на прибыль организаций,
представленная за 12 месяцев, квартальный 2023 года, заполнена корректно.
1. Разница в сумме выручки, отраженной в строках 2110, 2320, 2340 формы бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах» за 2023 год над суммой доходов, отраженных в строках 010, 020 Листа 02 декларации налогу на прибыль
организаций за 2023 год связана с тем, что исходно сумма резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом. В 2023 организация ошибочно восстановила часть суммы резерва по сомнительным долгам и отразила эту сумму в Отчете о финансовых результатах. При этому суммы резерва по сомнительным долгам в налоговом учете верные.
2. В строке 302 Приложения №2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль отражено списание дебиторской задолженности за 2010-2016 гг. в размере 47 801 руб. Эта сумма ошибочно не была включена в резервы по сомнительным долгам за 2023.
3. Ваш текст.
Какую ошибку исправили в БУ и не исправили в НУ на сумму 84 210,65. Основание — по какой причине сумма только в БУ. Указать нормативную базу, которой руководствовались.
И приложите расшифровки, которые указаны в требовании.
Вариант №2. Если так решите. Тогда перепишем ответ на требование.
Включить сумму 47 801 в резервы в НУ. Ту строку в декларации по прибыли увеличить, а стр. 302 очистить. Включить сумму 84 210,65 в доходы в НУ.
Что касается разницы по резервам в 4 млн. Вам надо проверить каждую строку резерва в НУ — верная она или нет. Если верная, то предоставив расшифровку, подтвердите разницу той формулировкой, что выше предложена. В БУ конечно тоже должна быть сумма верная.
«Вариант №2. Если так решите. Тогда перепишем ответ на требование.
Включить сумму 47 801 в резервы в НУ. Ту строку в декларации по прибыли увеличить, а стр. 302 очистить. Включить сумму 84 210,65 в доходы в НУ.»
Я думаю так нужно поступить.
Заплатим налог на прибыль с 84 210,65р, а то дальше копать будут.
«Что касается разницы по резервам в 4 млн. Вам надо проверить каждую строку резерва в НУ — верная она или нет. Если верная, то предоставив расшифровку, подтвердите разницу той формулировкой, что выше предложена. В БУ конечно тоже должна быть сумма верная.»
Не совсем поняла,что еще нужно проверить
Если 47 801 руб. убираем из стр. 302 и 84 210,65 руб. включаем во внереализационные доходы в НУ, то останется обосновать разницу в доходах 4 042 602,78 руб.
Поэтому проверьте, например, Анализ счета 63 НУ. Что со всеми суммами согласны. Что они в лимит укладываются за год. Если уже проверяли и точно знаете, что все ок, то можно не перепроверять.
По ответу на требование.
Наша версия, которую планируем озвучить, что в БУ ошибочно сторнировали сумму резерва. Хотя может такую версию сделать? Чтобы не было вопросов еще к БУ.
Разница в сумме выручки, отраженной в строках 2110, 2320, 2340 формы бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах» за 2023 год над суммой доходов, отраженных в строках 010, 020 Листа 02 декларации налогу на прибыль
организаций за 2023 год связана с тем, что исходно сумма резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом. В 2023 организация восстановила часть суммы резерва по сомнительным долгам в БУ и отразила эту сумму в Отчете о финансовых результатах. При этому суммы резерва по сомнительным долгам в налоговом учете верные.
Не писать «про ошибочно». НУ нам надо расшифровать и показать, что все верно.
Если будете уточненку подавать, то сумму из стр. 302 убрать вручную и добавить ее в стр. 200 внереализационные расходы. Сумму 84 210,65 включите вручную в стр. 100 внереализационные доходы.
В комментарии напишите, какие строки заполнены вручную. Налог на прибыль с суммы 84 210,65 руб. доначислите вручную документом Операция введенная вручную проводкой ДТ 99.01.1 КТ 68.04.1 по бюджетам. Доначислено/уплачено самостоятельно.
Далее перенесите на ЕНС документом Корректировки ЕНС — Вид операции — Начисление налога. Проводка Д 68.04.1 К 68.90 по каждому бюджету. Или тоже самое Операцией, введенной вручную.
Пока готовите уточненку уже пополните ЕНС на сумму налога + пени с некоторым запасом. Это если нет достаточной переплаты на ЕНС.
Внесла исправления в 1С Операцией вручную 31.12.23г. доначисление налога на прибыль 16843р,
Сделала Корректировку ЕНС 01.01.2024г. на сумму налога на прибыль 16 843р.
Подготовила уточненную декларацию по прибыли за 2023г с суммой налога на прибыль +16 842 руб.
Накидала черновик ответа на Требование ИФНС, очень прошу почитать, стоит ли еще более подробно расписывать….
Не знаю что написать по сумме разницы 4 042 602р((
По ответу на требование, можно поподробнее написать в п. 1, с отражением сумм резервов в НУ и БУ. Сумма в НУ должна быть по уточненке, с учетом 47 801 руб.
Можно сформулировать так, например:
Разница в сумме выручки, отраженной в строках 2110, 2320, 2340 формы бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах» за 2023 год над суммой доходов, отраженных в строках 010, 020 Листа 02 декларации налогу на прибыль
организаций за 2023 год связана с тем, что исходно сумма резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом.
В 2023 организация восстановила часть суммы резерва по сомнительным долгам и отразила эту сумму в Отчете о финансовых результатах. При этому суммы резерва по сомнительным долгам в налоговом учете верные.
В бухгалтерском учете за 2023 сумма начисленных резервов — …, восстановленных резервов… В налоговом учете за 2023 сумма начисленных резервов — …, восстановленных резервов… Размер суммы резерва не превышает лимита 10% выручки в соответствии с положениями ст. 266 НК РФ.
» Сумма в НУ должна быть по уточненке, с учетом 47 801 руб» Да стр.200 +47 801р
Стр.040 без изменений суммы.
«В бухгалтерском учете за 2023 сумма начисленных резервов —15 437 526р. восстановленных резервов -13 901 206р. В налоговом учете за 2023 сумма начисленных резервов — 11 311 987 р., восстановленных резервов — 9 858 604р. Размер суммы резерва не превышает лимита 10% выручки в соответствии с положениями ст. 266 НК РФ. 2 163 680р»
Но расхождения же здесь 4 125тр, я что-то запуталась,что нужно указать
Все верно, только в налоговом учете за 2023 сумма начисленных резервов — 11 311 987 р. вы включили 47 801 руб.?
нет, не учла((
11 311 987+47 801= 11 359 788р
Меня смущает,что разница между НУ и БУ по К обороту 4 077 737,91р. -это допустимо?
По Д обороту =4 042 602р
В ответ на требование мы поясняем разницу в сумме выручки, отраженной в строках 2110, 2320, 2340 формы бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах» за 2023 год над суммой доходов, отраженных в строках 010, 020 Листа 02 декларации налогу на прибыль организаций за 2023. А разница как раз и связана с тем, что формирование резервов по сомнительным долгам отличаются в БУ и НУ.
Накидала пояснение более подробно, как Вы советовали.
Проверьте меня ,пжл
Да, все теперь хорошо.
Пока не отправили уточненку, пополните ЕНС на сумму налога + пени с некоторым запасом. Это если нет достаточной переплаты на ЕНС.
На ЕНС переплата👌
СПАСИБО ВАМ ОГРОМНОЕ ЗА ПОМОЩЬ!!