Добрый день. Наша организация по лицензионному договору на возмездной основе передает право на использование своего ПО. Договором предусмотрен фиксированный разовый платеж за 12 месяцев. Акт и счет-фактура оформляются один раз на всю сумму на дату передачи неисключительных прав. Следуя вашей рекомендации, в программе решили отражать следующим образом:
Дт 62.01 Кт 98.01 на всю сумму реализации
Дт 98.01 Кт 68.02 – начислен НДС;
Дт 51 Кт 62.01 (76) – получена оплата от лицензиата
Дт 98.01 Кт 90.01 – последним числом месяца часть доходов будущих периодов признана доходом текущего периода.
Мы воспользовались вашей рекомендацией по учету, которую вы давали в ответе на вопрос пользователя ещё в 2021 году.
У нас вопрос: Остаток сч. 98.01 отражается в бухгалтерском балансе в строке 1530 и влияет на величину чистых активов. Может мы технически делаем что-то неправильно или может с 2021 года изменилась методика отражения прав? Используем стандартный документ Реализация (акты, накладные, УПД).
Все комментарии (3)
Комментарии закрыты.
Добрый день!
Правильно понимаю, что пользовались этой рекомендацией?
Учет доходов по лицензионным договорам с 2021 года в 1С
Распределять доходы на срок действия договора рекомендует Минфин прежде всего для целей налогового учета (Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302)
Что касается бухучета, то доходы признаются по мере выполнения обязательств перед покупателем (п. 12 ПБУ 9/99, п. 31 МСФО (IFRS) 15)
Если покупатель получает контроль над активом в момент предоставления ему лицензии, продавец может не распределять доход в течение срока договора, а признать выручку единовременно (п. 38, B61, пп. «b» п. B56 МСФО (IFRS) 15)
Счет 98 используется как технический, по факту в БУ у вас кредиторская задолженность, которая погашается частями на конец отчетного периода в течение срока действия договора. Т.е. в балансе она должна отражаться по строке 1520, а не 1530.
Можно использовать счет 76 вместо 98. Либо вручную корректировать суммы в балансе.
Рекомендую дополнительно согласовать порядок учета выручки от реализации программного обеспечения с аудиторами и закрепить его в учетной политике.
Спасибо за ваш ответ!
Правильно ли мы поняли, что есть два варианта отражения в зависимости от нашего решения момента признания выручки:
1. Если выручка признается единовременно, то в стандартном документе Реализация (акты, накладные, УПД) можно будет проставить проводки по БУ — Д62.01 К90.01.1, по НУ — Д62.01 К98.01. В данном варианте кредиторской задолженности не будет, верно?
2. Если выручка признается равномерно в течение срока действия договора, то можно оставить вариант который мы используем сейчас (по БУ и по НУ проводки Д62.01 К98.01), и вручную переносить сумму в строку Кредиторская задолженность?
Да, правильно.