На балансе компании числятся несколько ПО (НМА).
Все НМА приняты к учету с СПИ 25 мес и в БУ и в НУ.
Сейчас оценив СПИ НМА, понимаем, что ранее СПИ был указан некорректный. Его надо пересматривать. Данное ПО внесено в реестр, мы получаем выручку в качестве лицензионного вознаграждения за пользования этим ПО, ПО будет использоваться минимум еще 36 мес и больше. Переходя на ФСБУ 14, мы пересмотрим СПИ в БУ, воспользуемся альтернативным способом на 31.12.2023. Но встает вопрос про НУ и СПИ там.
В дальнейшем СПИ в НУ и БУ будут различаться, соотв будет различной сумма амортизации учитываемая в расходах. На мой взгляд, это как минимум странно и есть подозрение на то, что мы ранее учитывали в расходах большую сумму, чем следовало и занижали налоговую базу по налогу на прибыль. Насколько я понимаю, СПИ в НУ не корректируется, но есть исключения. Но в любом случае, вопрос к прошлым периодам остается.
Скорректируем-значит косвенно признаем ошибку и соотв. должны изменить данные налоговой базы за 2023 год, не скорректируем- различие данных в расходах для БУ и НУ очевидны.
Сталкивалась с практикой, когда ИФНС просит расшифровать разницу между БУ и НУ, после сдачи отчетности и годовой декл по налогу на прибыль.
Все комментарии (1)
Комментарии закрыты.
Добрый день, Ульяна.
У вас может быть разница в БУ и НУ. В этом ничего страшного нет.
Да, в НУ СПИ не пересматривается, за исключением исправление ошибок.
В БУ мы можем его пересматривать как по ФСБУ 14, так и по ПБУ 14 могли.
Давайте разберем как устанавливается СПИ по НУ, в частности по ПО.
Можно установить самостоятельно СПИ, но не менее 2 лет (п. 2 ст. 258 НК РФ)
Думаю в этом моменте нельзя ваш СПИ считать ошибочным.
В БУ мы СПИ устанавливали исходя из периода, в течение которого планируем использовать НМА (п. 25, 26 ПБУ 14). И должны были ежегодно проверять (п. 27 ПБУ 14)
Поэтому если считаете, что ранее СПИ по БУ был определен не верно, то вы можете сделать переход с корректировкой балансовой стоимости
Алгоритм альтернативного перехода на ФСБУ 14 и ФСБУ 26 по учету НМА в 1С .