Восстановление НДС при зачете авансов, выданных поставщикам в 1С

Рассмотрим особенности отражения в 1С восстановления НДС при зачете авансов, выданных поставщикам.

Вы узнаете:

• особенности зачета аванса при поступлении товаров (работ, услуг)
• каким документом оформляется восстановление НДС при зачете аванса
• какие проводки и движения в налоговом регистре НДС — в книге продаж формируются, какие строки декларации по НДС заполняются

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Пошаговая инструкция

В 1 кв. организация перевела 100% предоплату поставщику ООО «АВТОПАРК» за автомобиль Ford Mondeo. На выданный аванс зарегистрирован авансовый счет-фактура на сумму 1 920 000 руб. (в т.ч. НДС 20%).

02 апреля при получении автомобиля Ford Mondeo выданный ранее аванс зачтен в сумме 1 920 000 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера PDF

Узнать сначала про перечисление аванса поставщику и принятие НДС к вычету с выданного аванса.

Приобретение внеоборотного актива

Поступление внеоборотного актива, и одновременный зачет аванса, выданного поставщику, оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА — Поступление оборудования.

При заполнении гиперссылки Расчеты указывается:

• Способ зачета аванса – Автоматически, который запускает автоматический зачет аванса в разрезе Контрагента и Договора при проведении документа

Узнать подробнее о настройке способа зачета аванса

См. также ключевые моменты оформления приобретения внеоборотного актива и принятие НДС к вычету по нему.

Проводки по документу

При проведении документа аванс, ранее выданный поставщику, зачитывается в размере не зачтенной суммы предоплаты по договору, но не более общей суммы по документу:

• Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса

Регистрация УПД поставщика

При получении УПД  поставщика установите переключатель УПД внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Узнать подробнее про принятие НДС к вычету при приобретении ОС.

Восстановление НДС при зачете аванса поставщика

Нормативное регулирование

Организация должна восстановить (отразить к уплате) НДС, ранее принятый к вычету, с авансов, перечисленных поставщикам, на дату (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

• зачета аванса, т. е. в периоде принятия к учету товаров (работ, услуг) от поставщика
• возврата аванса в связи с изменением условий или расторжением договора

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, соответствующем зачтенной (возвращенной) сумме предоплаты по договору в периоде, когда товары, работы, услуги отгружены (письма Минфина от 29.03.2024 N 03-07-11/28373, от 29.02.2024 N 03-07-11/18515 , Письмо ФНС от 23.05.2024 N СД-4-3/5790@).

При принятии к учету товаров, работ, услуг в следующем квартале за отгрузкой восстановите НДС в периоде (письма Минфина от 11.03.2022 N 03-07-11/19140, от 10.01.2022 N 03-07-11/15, от 03.11.2020 N 03-07-11/95915):

• отгрузки — товары приняты на учет до срока подачи декларации, в том числе при несвоевременном получении документов
• принятия на учет — товары приняты на учет после срока подачи декларации

На сумму восстановленного НДС:

• в книге продаж делается регистрационная запись авансового СФ, по которому ранее НДС принят к вычету, с кодом вида операции 21 «Авансы выданные»
• в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным» Кт 68.02

Учет в 1С

Восстановите НДС при зачете аванса поставщика документом Формирование записей книги продаж в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

По кнопке Заполнить вкладка Восстановление по авансам заполнится автоматически.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.ВА Кт 68.02 – восстановление НДС с аванса, ранее принятого к вычету

Документ формирует движения по регистру НДС Продажи:

• запись авансового СФ с кодом вида операции 21 «Авансы выданные» на сумму восстановленного НДС

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты — Книга продаж. PDF

Проверим расчет суммы НДС, восстановленной при зачете аванса по следующему алгоритму:

• определим сумму зачтенного аванса, по которому ранее НДС принят к вычету – Дт 60.01 Кт 60.02 1 920 000 руб.
• произведем арифметическую проверку восстановления НДС с зачтенного аванса по формуле:

НДС к восстановлению = 1 920 00 * 20/120 = 320 000 руб.

Проверьте суммы восстановленного НДС отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.ВА в разрезе контрагента.

Сумма восстановленного НДС по Дт 76.ВА в 1С совпадает с проверенной суммой. Сальдо по счету 76.ВА по счету-фактуре, по которому ранее НДС принят к вычету, отсутствует. Значит НДС восстановлен верно на всю сумму авансового счета-фактуры.

Декларация по НДС

Сумма НДС, подлежащая восстановлению отражается:

• в Разделе 3: PDF
  • стр.080 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего»
  • стр. 090 «Суммы налога, подлежащие восстановлению…»
• в Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
  • авансовый счет-фактура полученный, код вида операции «21»

См. также:

• Принятие НДС к вычету по авансам, выданным поставщикам в 1С
• Документ Формирование записей книги продаж в 1С
• Раздел 3 декларации по НДС в 1С
• Приобретение основного средства: автомобиль в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email