Законодательством предусмотрен ряд гарантий и компенсаций для сотрудников, которые по заданию работодателя выезжают в командировки. В частности, возмещение командировочных расходов не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Однако такое освобождение от НДФЛ применяется только при выполнении сотрудником следующих условий (п. 26 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, ст. 166 ТК РФ)
- по возвращении из командировки в течение 3 рабочих дней работодателю представлен авансовый отчет об израсходованных в командировке подотчетных средствах;
- к авансовому отчету приложены документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду и об иных расходах, связанных с командировкой.
Если авансовый отчет работник не представил, то выданные ему подотчетные суммы не могут признаваться возмещением командировочных расходов. Это означает, что с таких сумм необходимо удержать НДФЛ в общем порядке (Письмо Минфина от 16.12.2019 N 03-04-06/98341).
У работодателя в такой ситуации существует возможность предложить работнику вернуть полученные по отчет средства. Если такой возврат произойдет, никаких последствий в части НДФЛ не возникает.
Если в ЗУП3 необходимо удержать НДФЛ с сумм возмещения командировочных расходов, то следует создать новый вид расчета с Назначением начисления — Доход в натуральной форме, а на вкладке Налоги, взносы, бухучет указать код НДФЛ – 2510.
См. также:
- Доход в натуральной форме на примере суточных сверх норм
- Из командировки в отпуск: удерживать ли НДФЛ со стоимости проезда?
- Сотрудник задержался в месте проведения командировки — нужно ли удержать НДФЛ со стоимости обратного билета?
- Аренда автомобиля в командировке: какие документы освободят расходы от налогообложения
- Минфин рассказал, как облагать НДФЛ и взносами компенсацию расходов на однодневную командировку
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Спасибо. Полезно. Актуально.