Альтернативный переход на ФСБУ 25/2018 без дисконтирования у лизингополучателя по договору лизинга, если учет велся на балансе лизингополучателя (ПРОФ)

С 2022 года все организации обязаны переходить на ФСБУ 25­/2018. В статье разберем упрощенный ретроспективный – альтернативный алгоритм перехода на ФСБУ 25 в программе 1С ПРОФ, если предмет лизинга уже ранее отражен на балансе лизингополучателя.

Пошаговая инструкция

Организация-арендатор переходит на ФСБУ 25 с 2022 года в отношении договора лизинга сроком на 5 лет (с 01.04.2021 по 20.04.2026) (налоговый учет имущества ведет лизингополучатель).

На 31.12.2021:

  • остаток платежей — 2 986 560 руб. (в т. ч. НДС 20%);
  • справедливая стоимость предмета — 2 000 000 руб. (без НДС).

Переход осуществляется альтернативно. Организация имеет право на упрощенные способы бухучета, не применяет дисконтирование.

Организация не применяет ПБУ 18/02.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Признание ППА и обязательства по аренде
31 декабря 2021     Запись в Регистр сведений Данные предметов аренды Поступление в лизинг
    Запись в Регистр сведений Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет)
Повторное закрытие месяца за декабрь 2021 в связи с переходом на ФСБУ 25
31 декабря 2021 02.03 01.03 390 400 Списание накопленной амортизации до момента перехода на ФСБУ 25 Переход на ФСБУ 25
84.01 01.03 537 600 Списание разницы между суммой обязательств и остаточной стоимостью предмета лизинга на нераспределенную прибыль

Основание для перехода на ФСБУ 25 без дисконтирования

ФСБУ 25 обязательно к применению с 2022 года.

Лизингополучатель может осуществить переход на ФСБУ 25 в альтернативном (упрощенном – ретроспективном) порядке — признать на 31.12.2021 (п. 50 ФСБУ 25/2018):

  • право пользования активом (далее ППА) — вместо остаточной стоимости лизингового имущества;
  • обязательство по аренде — вместо суммы остатка задолженности по договору лизинга.

В таком случае:

  • ретроспективное влияние на другие объекты учета, связанные с данным договором, не признается, сравнительные данные за два предшествующих года не пересчитываются;
  • на нераспределенную прибыль относится разница между:
    • стоимостью ППА и остаточной стоимостью лизингового имущества;
    • обязательством по аренде и остатком задолженности по договору.

Способ перехода необходимо закрепить в Учетной политике по БУ и раскрыть в бух отчетности (п. 53 ФСБУ 25/2018, п. 10 ПБУ 1/2008). PDF

В 1С реализован именно такой «упрощенный» вариант перехода на ФСБУ 25.

В разделе Главное — Функциональность — Основные средства у арендодателя для учета договоров по ФСБУ 25 должны быть установлены флажки:

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

  • Права пользования предметами аренды;
  • Лизинг.

На 31.12.2021 в момент перехода:

По договору без выкупа право пользования активом (ППА) равно балансовой стоимости обязательства по аренде (п. 7 Рекомендации НРБУ БМЦ N Р-97/2008-КпР «Первое применение ФСБУ 25»);

По договору с выкупом:

  • ППА – по справедливой стоимости актива на дату перехода, т. е. сумме, на которую можно обменять актив или погасить обязательство в сделке между хорошо осведомленными независимыми сторонами, желающими совершить такую сделку (п. 8 ФСБУ 25/2018, (IFRS) 16 «Аренда»). Бухгалтер определяет справедливую стоимость исходя из профессионального суждения;
  • стоимость обязательства по аренде принимается равной приведенной стоимости остающихся не уплаченными арендных платежей, дисконтированных по ставке, по которой арендатор привлекал или мог бы привлечь заемные средства на сопоставимых с договором аренды условиях (п. 50 ФСБУ 25/2018):
    • на срок, сопоставимый с договором;
    • в сумме, сопоставимой с обязательствами;
    • в валюте договора лизинга.

Организации, имеющие право вести упрощенный БУ, могут не применять дисконтирование и признать обязательства в размере номинальной суммы арендных платежей (п. 14 ФСБУ 25/2018). Этот вариант реализован в версии ПРОФ.

Дисконтирование суммы обязательств автоматизировано в версии КОРП

ППА и обязательство по аренде лизингополучателю можно не признавать:

Организация должна принять решение о применении стандарта в отношении каждого договора лизинга.

Учет лизинговых операций в программе 1С ведется на счетах:

  • 01.03 «Арендованное имущество»;
  • 01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества»;
  • 02.03 «Амортизация арендованного имущества»;
  • 76.07.1 «Арендные обязательства»;
  • 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам»;
  • 76.07.5 «Проценты по аренде»;
  • 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам».

Подробнее ФСБУ 5/2019. Общие вопросы

Проверка остатков по договору лизинга на 31.12.2021

Для правильного перехода на ФСБУ 25 проверьте остатки на 31.12.2021 по счетам учета лизинга – сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счетам учета лизинга.

Признание ППА и обязательства по аренде

Все операции по переходу на ФСБУ 25 в программе 1С необходимо осуществлять после:

  • процедуры Закрытие месяца за декабрь 2021 — операцию Переход на ФСБУ 25 – пропустить; PDF
  • сдачи Бухгалтерской отчетности за 2021;
  • создания архивной копии базы за 2021.

Вернитесь в 31.12.2021 и создайте документ Поступление в лизинг разделе ОС и НМА.

Укажите в шапке документа:

  • флажок Переход на ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды» появляется автоматически, если дата документа 31.12.2021;
  • Дата окончания — дата окончания договора лизинга;
  • Налоговый учет имущества ведет — установите переключатель в зависимости от того, кто по договору ведет налоговый учет предмета лизинга (в нашем примере — Лизингополучатель).

В связи с изменениями в НК РФ с 2022 года учет лизингового имущества ведет всегда арендодатель (п. 10 ст. 264 НК РФ).

На данные момент в программе нет технической возможности указать соответствующий переключатель.

Планируется изменение в автоматизации налогового учета лизинга, возможно, установка переключателя не потребуется. Обо всех изменениях проинформируем в наших публикациях.

Укажите в табличной части:

  • Предмет аренды — предмет лизинга, по которому меняется порядок учета;
  • Сумма остатка — остаток лизинговых платежей без учета НДС (в нашем примере сальдо по счету 76.07 на 31.12.2021 — 2 488 800 руб.);
  • Справедливая стоимость — в нашем примере определена Организацией исходя из профессионального суждения бухгалтера в сумме 2 000 000 руб. (без НДС) как стоимость, по которой можно обменять актив.

Проводки по документу

Документ не формирует проводок, только записи в Регистры сведений:

Формируется запись в Регистр сведений Данные предметов аренды.

В Регистре сведений Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет) сумма в графе Стоимость для вычисления амортизации устанавливается равной справедливой стоимости без НДС.

Повторное закрытие месяца за декабрь 2021 в связи с переходом на ФСБУ 25

В процедуре Закрытие месяца за декабрь 2021 выполните регламентную операцию Переход на ФСБУ 25.

Операция не влияет на состояние других регламентных операций.

Проводки

Операция формирует проводки по доведению стоимости предмета лизинга в БУ до справедливой стоимости:

  • Дт 02.03 Кт 01.03 — списание накопленной амортизации до момента перехода на ФСБУ 25;
  • Кт 84.01 Дт 01.03 — списание разницы между суммой обязательств и остаточной стоимостью предмета лизинга на нераспределенную прибыль;

Справедливая стоимость ППА в результате корректировок получается:

  • 2 928 000 – (390 400 + 537 600) = 2 000 000 руб.

В НУ данные не изменяются.

Проверка амортизации за январь

С января 2022 года амортизация ППА в БУ осуществляется исходя из новых данных об оставшемся сроке использования по договору и стоимости.

Проверим расчет амортизации в БУ:

  • 2 000 000 / 5­2 мес. (оставшийся срок эксплуатации) = 38 461,54 руб.

Расчет амортизации в НУ остался прежним:

  • 2 040 000 / 60 мес. (первоначальный срок эксплуатации) = 34 000 руб.

Дальнейшие операции по учету лизинга отражаются в обычном порядке.

Отражение в бухгалтерской отчетности

В результате альтернативного перехода на ФСБУ 25 остатки в Бухгалтерском балансе за 2022 в виде входящего остатка по графе На 31.12.2021:

  • по стр. 11501 «Права пользования активами» — будут изменены;
  • по стр. 1450 «Прочие обязательства» — не будут изменены, т. к. не применяется дисконтирование обязательств.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 25.11.2021
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий