Переквалификация договора с самозанятым в трудовой договор в зуп по результатам выездной проверки

1. Добрый день.
   Полагаю, последовательность действий такая
   1. Вводим документ «Прием на работу». Дата приема — фактическая дата начала работы, дата документа – не позднее 31.12.22. Иначе, если ввести текущую дату документа — ЗУП 3.1 не даст сформировать СЗВ-ТД в старом формате (см. пункт 2).

   2. Заполняем СЗВ-ТД на кадровое мероприятие Прием от 2020 года. Сведения персучета за отчетные периоды до 1 января 2023 года — СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3 (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 14.07.2022 N 237-ФЗ) подаем по старым формам — ПФР ответил на вопросы по новой отчетности ЕФС-1 ПФР ответил на вопросы по новой отчетности ЕФС-1 Чтобы выгрузить СЗВ-ТД в старом формате, дату документа нужно поставить не позднее 31.12.22. Затем нам нужно указать текущую дату заполнения. Для этого открываем файл (кнопка Открыть файл рядом с кнопкой Печать ) и вручную редактируем дату заполнения документа – указываем текущую дату.
   

   3. Поскольку сотрудник или сотрудники работали не каждый месяц – за периоды отсутствия лучше ввести документы Отпуск без сохранения зарплаты. Это позволит закрыть пропуски периодов без начислений в отчёте СЗВ-Стаж и сдвинуть рабочий год для расчета стажа, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Если введете Отпуска без сохранения зарплаты, документы Табель вводить не будет необходимости.

   4. Создаем документы Начисление зарплаты и взносов за 2020 – 2022 гг. Чтобы корректирующие Расчеты по страховым взносам заполнились по сотруднику в правильных суммах в разрезе месяцев, потребуется заполнить по одному документу начисления на каждый месяц. Исторический месяц – в шапке документа Начисление зарплаты и взносов. Дата документа может быть текущей. Суммы с результатом начисления при необходимости можно подкорректировать вручную.

   5. У меня нет уверенности, можно ли создавать документы увольнения задним числом, если договор с самозанятым к текущему моменту был прекращен. Здесь нужно советоваться с кадровым юристом, возможно стоит провести увольнение текущей датой, а до этого зарегистрировать отпуск без сохранения. Если все-такие решите провести увольнение, возникнет вопрос с выплатой компенсации за накопившийся неиспользованный отпуск. В справке о доходах (приложение 1 к годовому 6-НДФЛ) невыплаченную к дате представления отчета зарплату мы не показываем.

   6. Формируем корректирующие Расчеты по страховым взносам за 2020 – 2022 гг. Дата отчета на титульном листе – текущая, номер корректировки – очередной. Если ранее корректировок за указанные отчетные периоды не было – номер будет 1.

   7. Формируем СЗВ-Стаж за периоды 2020 – 2022 с типом сведений «Дополняющая» по одной форме за каждый год текущей датой.

   8. Не уверена, есть ли смысл подавать ежемесячные дополняющие СЗВ-М. Если придерживаетесь осторожной позиции – лучше отчеты представить. Иначе фонд может запросить СЗВ-М по своей инициативе. Судебная практика показывает, что если дополняющий СЗВ-М на забытых сотрудников представлен самостоятельно, штрафа быть не должно — Определение Верховного Суда РФ от 20.12.2019 N 306-ЭС19-23114, Определение Верховного Суда РФ от 08.02.2019 N 301-КГ18-24864.

   9. Корректирующие перссведения за 2023 год представлять нет необходимости, т.к. все данные будут показаны в РСВ.

   10.Для заполнения корректирующего отчета РСВ за 1 квартал 2023 года и первичного РСВ за 1 полугодие достаточно начислить зарплату за январь-июнь. Это можно сделать также отдельными документами Начисление зарплаты и взносов.

   11. По поводу корректирующих 6-НДФЛ требуется уточнение. Сумму НДФЛ, начисленные (взысканную) по итогам проверки в связи с неправомерным неудержанием (неполным удержанием) и уплаченную за работника за счет собственных средств, в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно (п. 5 ст. 208 НК РФ, Письма ФНС России от 23.04.2021 N БС-4-11/5630@, от 10.01.2020 N БС-4-11/85@ (п. 1)). Разъяснения ФНС России даны в отношении прежней формы расчета 6-НДФЛ, полагаю что ими можно пользоваться при заполнении действующей формы расчета.

   Уточните пожалуйста, правильно ли я понимаю, что уплата НДФЛ за 2020 – 2023 гг планируется за счет средств работодателя как налог, подлежащий взысканию по результатам налоговой проверки? Или что-то планируется удержать с сотрудника?
   От этого зависит порядок представление корректировок 6-НФДЛ с доходов по бывшему самозанятому.

2. Добрый день! в связи с этим возникают вопросы , конечно по НДФЛ. И как это практически сделать в ЗУП.
   ИФНС посчитала НДФЛ и СВ за 2020-2022 годы с выплаченных сумм. Сумму НДФЛ планируется скорректировать на сумму уплаченного самозанятыми НПД. Они должны будут (по крайне мере обещали) дать нам по каждому сумму НПД, чтобы у нас была сумма к уплате. Как эту операцию проводить в ЗУП и Бухгалтерии в дальнейшем?
   Нужно ли будет распечатывать приказы о приеме и увольнении, а также все остальные сопутствующие кадровые документы?
   Отпуск без содержания до текущей даты не целесообразно, по моему мнению, делать, т.к. сотрудник будет числиться за нашей организацией и по нему нужно отчитываться, а это дополнительные суммы штрафа.
   Наш ПФР начисляет штраф в любом случае, даже если предоставляем дополняющий СЗВ-М самостоятельно до обнаружения ими. Когда им пишешь письмо о снижении штрафа, посылают в суд с отговоркой, что у них нет таких полномочий о снижении штрафа и действуют в рамках закона.

3. Добрый день, Наталья. Чтобы решить, как зарегистрировать операции по НДФЛ в ЗУП, сначала нужно определиться с методологией, как заполнить отчет 6-НДФЛ в соответствии с законодательством. Мы не аудиторы, по регламенту нашего ресурса в первую очередь консультируем по возможностям программы 1С, а по законодательству можем только высказать свое мнение. Вы можете учесть мое субъективное мнение по данному вопросу, но окончательное решение принимаете сами.

   Считаю, что в корректирующих 6-НДФЛ за 2020- 2023 год нужно показать сумму дохода по переквалифицированному договору как доход в виде оплаты труда по трудовому договору и показать суммы исчисленного налога по ставке 13%. Суммы удержанного налога и суммы неудержанного налога не показывать. То есть в строках 160 и 170 раздела 2 отчета 6-НДФЛ и в приложении 1 разделе 4 к годовому 6-НДФЛ за 2021, 2022 гг по сумм по переквалифицированным договорам не будет. В отчёте 6-НДФЛ за 2020 г — это строки 070-080 Раздела 1.
   Объясню почему. Сумму удержанного налога в строке 160 мы не показываем, т.к. не было фактического удержания. Иначе получится, что у сотрудника в справке о доходах будет фигурировать удержанный налог, который при желании можно возместить из бюджета. Например, заявить имущественный или социальный вычет.
   Сумму неудержанного налога в строке 170 и в Приложении 1 к 6-НДФЛ мы тоже не показываем. Иначе у ИФНС возникнет обязанность взыскать НДФЛ с работника налог, в то время как предполагается уплата НДФЛ за счет налогового агента. В Письме ФНС от 10.01.2020 № БС-4-11/85@ сообщается:

   п.2 Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня предъявления налоговым агентом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств в счет уплаты налога по результатам налоговой проверки в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) соответствующих сумм налога налоговым агентом со счета налогового агента в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

   По этой же причине считаю, не нужно подавать по таким сотрудникам справку 2-НДФЛ за 2020 год с признаком 2 — о невозможности удержания налога. Справку 2-НДФЛ за 2020 год по новоявленным сотрудникам подаем с признаком 1.

   Удерживать в дальнейшем с работника суммы налога, которые работодатель перечислил за счет собственных средств , не нужно. Об этом говорится все в том же письме:

   после уплаты налоговым агентом за налогоплательщика за счет собственных средств таких сумм НДФЛ основания для дальнейшего удержания налоговым агентом сумм НДФЛ с доходов работника, с которым трудовые отношения не прекращены, по мнению ФНС России, отсутствуют.

   Могу ошибаться в своем мнении, но официальных разъяснений, как заполнить 6-НДФЛ построчно при доначислении налога по акту проверки, я не нашла. Проверка контрольных соотношений в ЗУП пропускает отчет 6-НДФЛ, в котором есть исчисленный НДФЛ с пустым удержанным и неудержанным налогом.
   В разделе 1 в корректирующих отчётах по 6-НДФЛ за 2021 -2023, полагаю, изменений не будет, т.к. удержания налога не было. Поулчается корректирующий 6-НДФЛ нужен только для того, чтобы отразить доход сотрудника как доход по трудовому договору.
   Чтобы в ЗУП 3.1. показать, что удержания налога не было, нужно очистить в Ведомостях сумму в колонке НДФЛ к перечислению. Тогда в 6-НДФЛ автоматически заполнится сумма неудержанного НДФЛ в отчёте 6-НДФЛ по строке 170 — ее нужно очистить вручную.

   Ведомости на выплату сотрудникам зарплаты за 2020 – 2022гг нужны, чтобы закрыть долг по регистрам взаиморасчетов с сотрудником. В 1С: Бухгалтерию Ведомости передавать не нужно: наверняка выплаты по счетам учета денежных средств в 1С:Бухгалтерии были проведены ранее как расчеты с самозанятым. Поэтому если хотите сэкономить время, можно ввести одну ведомость на каждый год 2020 -2022 последним числом года. Если нужно видеть исторические данные – потребуется вводить теми датами, как суммы были выплачены фактически.
   С 2023 года дата Ведомости для определения даты получения дохода уже имеет значение, поэтому в 2023 году выплаты вводим реальными датами. НДФЛ в ведомостях очищаем, сумму к выплате вручную указываем в том размере, сколько было начислено.
   При формировании очередных Ведомостей программа будет пытаться доудержать налог. Чтобы списать неудержанный НДФЛ с сотрудника — воспользуйтесь документом Операция учета НДФЛ — вкладка Передано на взыскание в налоговый орган . В налоговый орган информация не уйдет, т.к. мы очищаем неудержанный налог в 6-НДФЛ вручную, но долг в регистре по НДФЛ с сотрудника спишется.

   По поводу проводок в 1С:Бухгалтерии. Если у Вас нет обязанности делать ретроспективный пересчет показателей для бухгалтерской отчетности, доначисляем НДФЛ и взносы датой составления акта по налоговой проверке. Полагаю, проводку можно сделать ручной операцией Дт счет учета расходов Кт счетов взаиморасчётов с бюджетом по НДФЛ и взносам. Точнее проводку не подскажу, здесь лучше советоваться с коллегами по 1с: Бухгалтерии. Если сомневаетесь- лучше задать отдельный вопрос в разделе по 1С: Бухгалтерии на нашем сайте.
   Расходы на оплату самозанятому, как я представляю, в БУ и НУ уже были учтены ранее, поэтому второй раз учитывать их не нужно. Если суммы прошли по 60 или 76 счету вместо счета 70, то при нулевых остатках на отчетные даты, на мой взгляд, это не критично, т.к искажение показателей отчётности нет. В таком случае при синхронизации ЗУП и 1С:Бухгалтерии документ Отражение зарплаты в бухучете, также как и Ведомости на выплату зарплаты по самозанятым нужно исключить из состава передаваемых данных – снять флажок в настройках синхронизации на стороне ЗУП, чтобы документ не передавался. Подробнее про состав отправляемых данных – смотрите в статье Синхронизация с 1С:Бухгалтерией 3 раздел Запуск синхронизации вручную Синхронизация между 1С ЗУП 3 и 1С Бухгалтерией 3.0
   Новые документы Отражение зарплаты в бухучете за 2020-2022 гг. полагаю, можно не создавать, если проводки по счету 60 или 76 Вас устраивают. За 2023 год новые документы Отражение зарплаты в бухучете по зарплатам переквалифицированных сотрудников могут понадобиться для формирования резервов отпусков, если трудовые договоры с самозанятыми действуют, и Вы ведете в 2023 резервы отпусков . Если нужна консультация, как скорректировать резервы на накопленные отпуска бывших самозанятых — задайте пожалуйста, отдельный вопрос в новой ветке.

   — Нужно ли будет распечатывать приказы о приеме и увольнении, а также все остальные сопутствующие кадровые документы?
   Полагаю, что нужно.

   Еще мы упустили из виду необходимость сдачи корректировочного отчета по страховым взносам на страхование от несчастных случаев (4-ФСС и форма ЕФС-1 раздела 2). Полагаю, эти корректировки тоже нужно сдать.

4. Если ИФНС Вам даст другие рекомендации по порядку корректировки 6-НДФЛ — пожалуйста, напишите. Мы подскажем, как это реализовать в ЗУП.

Комментарии закрыты.