Добрый день.
С отчетности за 2021 год расчет 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме, в частности, изменили принцип отражения доходов в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.
ФНС России рекомендует включать в расчет 6-НДФЛ только суммы доходов (в том числе зарплаты), которые фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета (от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@ и от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@. Соответственно, если на дату представления 6-НДФЛ доходы не выплачены, то и включать их в расчет не нужно.
Уточните, пожалуйста, как следует отразить в отчетности 6 НДФЛ (начиная с 2021г.) перерасчеты в сторону увеличения
Например, перерасчет заработной платы в связи с обнаружением ошибки в табеле учета рабочего времени:
В январе 2022г. Сотруднику начислен ВО 0010 ОплатаОклад в размере 10 000 руб. В апреле 2022г. внесен исправительный табель за январь 2022г. Сотруднику произведено доначисление ВО 0010 ОплатаОклад в сторону увеличения в размере 1000 руб. Доначисленная сумма выплачена сотруднику 14.04.2022г., удержан НДФЛ в размере 130 руб. Таким образом, доначисленный доход фактически выплачен физическому лицу (получен физическим лицом) 14.04.2022г. во втором квартале 2022г.
Как должен быть отражен данный перерасчет(исправление ошибки) в сторону увеличения с учетом того, что Раздел 2 формируется нарастающим итогом (с начала года 2022г.):
Вариант 1) Нужно подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2022г, в котором в Разделе 2. «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»
отразить доначисленный доход (1000руб.) в строке 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам»,
исчисленный НДФЛ (130 руб.) в строке 140 «Сумма налога исчисленная»,
не удержанный в первом квартале налог (130 руб.) в строке 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».
Раздел 1 не корректируется.
Вариант 2) Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2022г подавать не нужно, т.к. доначисленный доход фактически выплачен физическому лицу (получен физическим лицом) 14.04.2022г. (во втором квартале 2022г.)
Доначисленный доход и НДФЛ отразить в Разделе 2. «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» расчета по форме 6-НДФЛ за второй квартал 2022г:
отразить доначисленный доход (1000руб.) в строке 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам»,
отразить исчисленный НДФЛ(130 руб.) в строке 140 «Сумма налога исчисленная»,
отразить удержанный НДФЛ отразить в строке 160 «Сумма налога удержанная».
В Разделе 1. «Данные об обязательствах налогового агента» в строках 021 и 022 отразить Срок перечисления и Сумму налога?
Заранее спасибо!
Здравствуйте!
По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы по законодательству. Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета. Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу.
К сожалению, дополнительных разъяснений к новым письмам по невыплаченной зарплате найти не удалось. Если им следовать, то получается, что в описанной ситуации корректировку за 1 квартал подавать не требуется, т.к. доначисленная сумма выплачена только в апреле (с учетом того, что 6-НДФЛ за 1 квартал была сформирована до выплаты доначисленной суммы за январь).
До этих писем рекомендовалось подавать уточнение по 6-НДФЛ в случае перерасчета сумм.
Здесь еще необходимо было смотреть на то, изменятся ли данные в корректировочном 6-НДФЛ. Т.е., если бы во втором квартале было доначисление по отпуску за март, то из-за того, что дата получения дохода по отпускным соответствует дате их выплаты, то в этом случае суммы в 6-НДФЛ за 1 квартал не изменится и тогда корректировку подавать не нужно. По доначислению зарплаты — здесь ситуация другая из-за даты получения дохода. Поэтому, если строго придерживаться старых правил потребуется использовать Вариант 1. Однако из-за того, что выплата произойдет только в апреле, то и удержание и перечисление НДФЛ произойдет только в апреле. Получается, что бюджет не пострадает и доначисленная сумма в любом случае будет показана в 6-НДФЛ за полугодие.
До выхода двух новых писем были два случая, когда не требовалась уточненка: при предоставлении имущественного вычета сотруднику в середине года (Письма ФНС от 17.09.2018 N БС-4-11/18095, от 12.04.2017 N БС-4-11/6925) и в случае пересчета НДФЛ в связи со сменой статуса работника с нерезидента РФ на резидента РФ и наоборот (Письмо ФНС от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
Добрый день.
Большое спасибо за развернутый ответ. Большая просьба уделить внимание моему вопросу, если к семинару по годовой отчетности 6-НДФД вдруг будет выпущен релиз с изменениями к новым письмам ИФНС.
Здравствуйте!
Спасибо за ваш вопрос, он очень интересный. Отметили для семинара