Учредитель — физ. лицо, он же ген. директор передает денежные средства на развитие, Организация (АО) снимает у ИП для ген. директора дом (арендные платежи вносят ежемесячно), при этом ни какими внутренними локальными актами не предусмотрено предоставление жилья ген. директору. Предполагается, что данная сумма арендной платы будет погашена/возмещена генеральным директором, посредством зачета в счет начисленных процентов по договорам займа. Возникают ли в данном случае страховые взносы и НДФЛ у организации при взаимозачете сумм? И возможен ли взаимозачет, нет ли в данном случае каких-то ограничений?
Макс
ВКонтакте
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Считаю так:
Учредитель выдал процентный займ организации.
Удержание НДФЛ с процентов по займу:
Налог исчисляется и удерживается на дату фактического получения дохода — выплаты процентов (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 11.03.2022 N 03-04-06/18233).
В вашем случае получается при проведении взаимозачета необходимо начислить НДФЛ с процентов по займу.
Организация сдает в субаренду дом для директора.
Предполагаю, что такие проводки Дт 73 Кт 91.01
Организация отражает в расходах аренду и перевыставляет сотруднику. У директора не возникает дохода, следовательно НДФЛ и страховые взносы не начисляются.
Взаимозачет допустимо при наличии встречных однородных требований.
Если вас не правильно поняла, то уточните, пожалуйста, как у вас ведется учет.
Материал по теме:
Займы от учредителя в 1С 8.3 Бухгалтерия
Организация не сдает в субаренду дом. Организация арендует дом для учредиткля/ ген директора, у другой организации (ип), и потом уже он обязуется компенсировать эти расходы по аренде компании
Зачёт возможен только при наличии встречных гражданско-правовых требований: каждая сторона должна быть одновременно и кредитором, и должником по отношению друг к другу.
Если договор аренды заключён организацией по поручению физлица в рамках посредничества — тогда у физлица возникает обязанность возместить организации понесённые расходы.
В остальных случаях между организацией и директором не возникает встречных гражданско-правовых обязательств, так как компенсация стоимости жилья относится к трудовым, а не гражданским отношениям (п. 3 ст. 2 ГК РФ). Поэтому зачёт по правилам ГК здесь невозможен. Однако стороны могут изменить договор займа и предусмотреть, что проценты погашаются путём направления их на оплату жилья, предоставленного в рамках трудовых отношений.
Организация обязана удерживать НДФЛ с процентов по займу.
Если проценты направляются на возмещение стоимости жилья, то доход в денежной форме считается полученным в момент такого направления (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В этот день организация должна начислить НДФЛ, удержать его из суммы процентов, а оставшуюся часть зачесть в счёт оплаты жилья.
При проведении зачёта по ст. 410 ГК РФ датой получения дохода признаётся дата зачёта (п. 3 ст. 226 и пп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Что касается договора аренды: директор как физическое лицо не получает от организации дохода (экономической выгоды), поэтому обязанности налогового агента по НДФЛ не возникает.
Выплаты по договорам, связанным с передачей имущества в собственность или пользование (включая проценты по займу и арендную плату), не облагаются страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ.