НДС с авансов, полученных на ОСНО после перехода на УСН, если сумму НДС клиенту не возвращали

1. Добрый день! Обращаю Ваше внимание, что мы не аудиторы, и я не вправе давать экспертные оценки по теме данного вопроса с точки зрения законодательства. Я могу лишь выразить свое профессиональное суждение.
   НДС с авансов полученных, если работы выполняются в период применения УСН, можно принять к вычету в последнем квартале перед переходом на УСН только при обязательном условии возврата сумм НДС контрагенту (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).
   Если НДС с аванса не возвращается, и цена не пересматривается, нет права применить вычет на основании п. 5 ст. 346.25 НК РФ. В связи с этим придется выставить счет-фактуру с НДС, уплатить НДС в бюджет и сдать Декларацию по НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).
   Можно заключить с покупателем (заказчиком) дополнительное соглашение об уменьшении стоимости на сумму НДС, и по соглашению сторон оформить документы на стоимость работ без НДС.
   Если не оформить соглашение и оформить документы без НДС, контрагент может взыскать сумму НДС как неосновательное обогащение (Определение ВАС РФ от 21.02.2012 N ВАС-1045/12).
   Если готовы отстаивать свое мнение в суде, есть судебная практика: если стоимость работ уменьшается на сумму НДС, и проводится зачет НДС в счет увеличения предварительной оплаты стоимости работ, НДС считается возвращенным. Возникает право на вычет на основании п. 5 ст. 346.25 НК РФ (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.08.2010 по делу N А21-11991/2009). Кроме того, возникает обязанность восстановить НДС на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.
   Рекомендую с данным вопросом обратиться к аудиторам.

   1

2. Большое спасибо за развернутый ответ.

3. Я рада, если смогла помочь!

   1

Комментарии закрыты.