Организация на УСН занимается агентской деятельностью (далее — Агент), а именно предоставлением услуг на приобретение цветов и сопутствующих товаров и их передачу третьим лицам, указанным Заказчиком, по всей России. Заказчик (физические лица) на сайте Агента выбирает понравившийся букет и сопутствующий товар, формирует заказ, перечисляет денежные средства Агенту, соглашаясь с договором оферты. Агент организовывает приобретение и доставку цветов и сопутствующих товаров, по настоящему договору действует от своего имени и за счет Заказчика. Затраты Агента подлежат возмещению Заказчиком и не являются расходами Агента. С 1 января 2025 г. организация (Агент) — плательщик НДС с выбранной ставкой 5%. При получении денежных средств формируется кассовый чек с реквизитом «признак способа расчета» — «Предоплата 100%», далее после утверждения Отчета агента формируется кассовый чек с реквизитом «признак способа расчета» — «Полная расчет» в печатной форме, который будет содержать несколько предметов расчета с указанием действующей ставки НДС в отношении позиций, приобретаемых у сторонних поставщиков, и ставки НДС, применяемой агентом в отношении суммы своего вознаграждения. Согласно пункту 1 статьи 156 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. Таким образом, налоговой базой для агента является агентское вознаграждение, на сумму которого агенту на основании пункта 3 статьи 168 НК РФ необходимо выставить счет-фактуру принципалу и зарегистрировать его в книге продаж (подпункт 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ). На основании положений пункта 7 статьи 168 НК РФ в случае, если при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы, то счета-фактуры не составляются.
Вопросы:
1. Возможно ли использование для целей бухгалтерского и налогового учета бухгалтерской справки-расчета для госучреждений (форма ОКУД 0504833)? Это внутренний документ организации, в котором отражаются все суммарные данные по операциям и выводится общий итог за отчетный период — месяц или квартал.
2. Справку можно отразить единой строкой в книге продаж, показав суммарные данные за квартал?
3. Какой код вида операции указать в счет-фактуре, составленной на основании бухгалтерской справки-расчета — 01, 06 или 26?
Здравствуйте!
1. Не понятна цель использования Бухгалтерской справки-расчета для госучреждений (форма ОКУД 0504833). Чтобы не вести учет в разрезе Заказчиков и Номенклатуры? Если применяете УСН доходы-расходы, такой учет вести надо. В любом случае лучше вести полный учет, чтобы потом не восстанавливать учет, т.к. в любой момент может поменяться применяемый режим, применяемая ставка НДС.
2. В кн.продаж будут отражаться только суммы вознаграждения.
При реализации услуг физлицам за наличный расчет в книге продаж продавец должен зарегистрировать первичные учетные документы или документы, отражающие сводные данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) (п. 1 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
В 1С это реализовано двумя вариантами
1 вариант — реализацию услуг отражать через документ Реализация услуг и не регистрировать СФ, тогда в книге продаж регистрируется документ реализации с КВО 26.
2 вариант — через ОРП и раз в месяц/квартал составлять Сводную СФ
Про ведение учета Журнала СФ
При приобретении товаров (работ, услуг) посредник, действующий от своего имени, перевыставляет комитенту (принципалу) счета-фактуры, полученные от поставщика.
Посреднику не следует составлять и выставлять единый сводный счет-фактуру на товар, приобретенный для комитента (принципала) у разных продавцов в течение месяца.
Обоснование следующее.
При составлении счета-фактуры Агентом, приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени, в строке 1 указывается дата выписки счетов-фактур, составленных Продавцами Агенту на эту дату. Иными словами, допускается выставление единого счета-фактуры в том случае, если покупатели выставили посреднику счета-фактуры в один день.
(Письма Минфина от 27.11.2013 № 03-07-09/51186, от 31.07.2012 № 03-07-09/97, от 21.06.2012 № 03-07-15/66)
3. При реализации физлицам за наличный расчет в СФ указываем КВО 26
По теме
Что сделать в 1С, чтобы продажи покупателям на УСН попали в сводную справку с кодом 26?
Как вести книгу продаж при реализации услуг физлицам за наличный расчет
Отчет комитенту в 1С 8.3 Бухгалтерия — образец заполнения
УСН, реализация услуг физлицам, порядок ввода документов при работе в НТТ в 1С