Добрый день!
В статьях по ИТ-льготам встретили вот такой фрагмент: «Освобождение от НДС по подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ распространяется только на передачу исключительных прав и прав на использование ПО, включённого в реестр отечественного программного обеспечения. Услуги по доработке, адаптации и технической поддержке формально не подпадают под освобождение и облагаются НДС по ставке 22%. Однако, если доработка оформлена как передача прав на новую версию программы, включённой в реестр, освобождение может применяться. Квалификация зависит от содержания договора и фактического характера оказанных услуг».
Заинтересовали два последних предложения.
Пожалуйста, подскажите, как технически может быть оформлена услуга такой доработки (если она не проходила регистрации в Росреестре Минцифры) и как подтверждать такой характер, чтобы можно было применить льготы, применяемые к реализации прав на базовую версию (зарегистрированную).
Чтобы, в том числе, исключить претензии от ИНФНС с начислением 22% НДС.
С уважением,
Евгения.
Макс
ВКонтакте
Здравствуйте!
Если организация дорабатывает программу, включенную в Единый реестр российского ПО, то важно определить, что именно передается заказчику: результат доработки как обновление программы или обычная услуга программиста.
Если по договору заказчику передается право использовать новую версию, обновление или дополнительный модуль реестровой программы, НДС можно не начислять. Отдельно включать каждый релиз или модуль в реестр не нужно, если он является частью уже зарегистрированной программы, а не самостоятельным новым продуктом.
Для этого оформите не акт «Услуги по доработке», а лицензионный договор или дополнительное соглашение к нему. В документах укажите:
— наименование программы и номер записи в реестре;
— что передается обновление, новая версия или дополнительный модуль программы;
— описание добавленного функционала;
— право заказчика использовать обновление в составе основной программы;
— основание освобождения: подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Например, в акте можно написать: «Переданы права на использование дополнительного модуля в составе программы, включенной в Единый реестр российского ПО, запись № _. НДС не облагается на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ».
Если же исполнитель только настраивает программу, переносит данные, консультирует, обучает сотрудников, исправляет ошибки у конкретного заказчика или выполняет иные работы без передачи прав на обновление, это обычные услуги. Их необходимо облагать НДС по ставке 22%.
Для подтверждения льготы сохраните договор, дополнительное соглашение, техническое задание, описание обновления, акт передачи прав и подтверждение того, что базовая программа есть в реестре.
В 1С реализацию прав на такое ПО отразите как операцию «Без НДС» с кодом 1010256 в разделе 7 декларации по НДС.
Подробнее в материале
Как оформить услуги по передаче неисключительных прав на ПО, чтобы автоматически заполнился Раздел 7 декларации по НДС в 1С?