Наша организация — частная медицинская клиника, применяющая ОСНО. Лицензия на осуществление медицинской деятельности в РФ действует бессрочно и была получена в 2010 году, она не учитывалась в составе НМА.В текущем году мы открываем дополнительный корпус по новому адресу. Помещение находится в аренде. Для осуществления деятельности в новом корпусе переоформляем действующую бессрочную лицензию: в неё включаются новый адрес места осуществления деятельности и соответствующие виды медицинских работ (услуг).
Как правильно учитывать расходы, связанные с переоформлением лицензии на медицинскую деятельность для дополнительного корпуса?
Макс
ВКонтакте
Добрый день!
Затраты на приобретение, продление и переоформление лицензий относятся к капитальным вложениям (ФСБУ 26/2020, п.5 «н»).
Затраты на расширение сферы действия лицензии имеют признаки улучшения НМА (пп. «а», «м» п. 5 ФСБУ 26).
Улучшение (модернизация) НМА в 1С
Капвложения на улучшение НМА в БУ отражают аналогично капвложениям на их приобретение и создание.
В НУ улучшения НМА предусмотрены п. 2 ст. 257 НК РФ с 31.08.2023.
Лицензия на определенный вид деятельности признается НМА, если характеризуется признакам НМА (п. 4, пп. «в» п. 6 ФСБУ 14/2022):
Признаки и критерии НМА по ФСБУ 14
Сначала затраты собираются счете 08.05 «Приобретение нематериальных активов»:
Дт 08.05 Кт 60, 70, 69, 10
Далее анализируем на соответствие лимиту НМА, установленному в учетной политике организации. Если лимит не установлен, все активы, удовлетворяющие критериям НМА (п. 4 ФСБУ 14), должны признаваться в составе НМА, даже если их стоимость 100 руб.
Если стоимость:
ниже лимита, учет НМА можно упростить — НМА несущественное по стоимости (МНМА), капитальные вложения списываются в расходы периода:
Дт 90.02 (90.07, 90.08, 91.02) Кт 08.05,
Порядок учета малоценных НМА в 1С
выше лимита — признается НМА, стоимость амортизируется:
Дт 04.01 Кт 08.05.
Используя принцип рациональности, затраты на несущественные НМА можно относить сразу в расходы периода, минуя счет 08 (Р-100/2019-КпР «Реализация требования рациональности»):
Дт 20 (90.02), 26 (90.08), 44 (90.07), 91.02 Кт 60, 70, 69, 10.
В НУ учет затрат на приобретение лицензии зависит от их вида:
госпошлина — в расходах единовременно на дату подачи заявления о предоставлении лицензии (пп. 1. п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29535),
прочие услуги, связанные с получением лицензии — единовременно в составе прочих (косвенных) расходов.
Для бессрочной лицензии рекомендуется установить СПИ самостоятельно исходя из критериев п. 31 ФСБУ 14, например:
срока аренды помещения, в котором осуществляется лицензируемая деятельность,
планов руководства на получение будущих экономических выгод.
Подробнее в материале
Приобретение и принятие к учету лицензии на определенный вид деятельности с 2024 в 1С