При переходе на ФСБУ 14 все существующие ТЗ (созданные своими силами) списала в межотчетный период. 04 счет нулевой, а на 05 счете по НУ продолжает начисляться амортизация. Это верно? Можно списать ТЗ по НУ тоже?
В 2024 году были зарегистрированы товарные знаки, созданные собственными силами. Расходы отнесла на сч. 20.01, госпошлины списала на 91.02. Стоимость ТЗ = 160 тыс. К НМА они не относятся, в БУ не приходуются. Отразила их на забалансе сч. НМЦ.04.
Подскажите, их надо отражать в НУ?
Непонятно, что делать с вновь приобретаемыми самостоятельно созданными ТЗ – ведь по б/у это уже не НМА, а по у/у (если он больше 100 тыс. руб.) он по-прежнему НМА.
Добрый день!
1) Всё верно, при переходе на ФСБУ 14 товарные знаки, созданные собственными силами, не могут признаваться НМА в БУ (пп. 2 п. 8 ФСБУ 14).
Поэтому в межотчетный период 31.12.2023 необходимо списать из состава НМА: Дт 84.01 Кт 08.05 — регламентная операция Переход на ФСБУ 14.
Исключительное право на товарный знак в НУ продолжительностью свыше 12 месяцев, стоимостью выше 100 000 руб., признается НМА и включается в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256, п. 3, пп. 4 п. 3 ст. 257 НК).
НМА стоимостью 100 000 руб. и менее могут быть учтены в НУ как материальные расходы в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК.
Как учесть товарный знак, созданный собственными силами в 2023 году, но зарегистрированный в 2024, в 1С?
2) Товарный знак созданный собственными силами в БУ не признается НМА и списывается в расходы.
В НУ товарные знаки созданные собственными силами продолжительностью свыше 12 месяцев, стоимостью выше 100 000 руб., признается НМА и включается в состав амортизируемого имущества.
Так же ТЗ должен быть зарегистрирован в Роспатенте, если не зарегистрирован, то расходы признать нельзя.
НМА стоимостью 100 000 руб. и менее могут быть учтены в НУ как материальные расходы.
Товарные знаки, созданные организацией, — не НМА
Почему Товарный знак, созданный собственными силами, не НМА?
3) Товарные знаки приобретенные с деловой репутацией:
В БУ Неисключительное право на приобретенный товарный знак признается НМА, если характеризуется признакам НМА.
В НУ неисключительное права на использование ТЗ отражается в составе прочих (косвенных) расходов равномерно в течении срока лицензии (пп. 49 п. 1 ст. 264, абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ, письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.06.2008 N 20-12/060983).
Подробно по учету приобретенных ТЗ в нашей инструкции.
Приобретение и принятие к учету товарного знака с 2024 в 1С
Вопросы по теме.
Учет Товарных знаков созданных собственными силами в 1С
Формирование стоимости Товарного знака созданного собственными силами в НУ