Добрый день!
Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.195.40).
ООО на ОСНО.
В 2025 г. были возвраты от покупателей по поставкам 2023 и 2024 гг.
В декларации по налогу на прибыль они встали в стр. 301 Прил. 2 к Листу 2 (убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном периоде).
Сегодня получили требование от налоговой о том, что из-за изменения ставки налога на прибыль с 2025 г. данные суммы нельзя ставить в стр. 301. Сказали, что в 2025 г. строка 301 не заполняется. Я позвонила в инспекцию, там предложили пересдать декларацию за 2024 г. и как-то учесть их там. (Как?)
Либо отнести за счет своих резервов (прибыли). В инспекции сослались на письма Минфина РФ № 03-03-06/1/63275 от 30.06.2025 и № 03-03-06/1/61422 от 24.06.2025 г.
Но эти письма больше говорят об исправлении ошибок, забытых расходах и не упоминают про возвраты товаров.
Как правильно поступить?
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Да, сталкиваемся с такими запросами на практике
—
Изначально были даны разъяснения, что в связи с увеличением ставки налога на прибыль с 2025 г. исправлять ошибки прошлых лет нельзя в текущем периоде. И с 2026 эту норму внесли в НК РФ
Как в 2025 исправлять прошлогодние ошибки по налогу на прибыль?
Как внести исправления в 2025 по налогу на прибыль, если обнаружили забытые расходы 2024 в 1С?
Но с другой стороны, тут не ошибка, а новое обстоятельство — возврат некачественного товара
Возврат некачественного товара (ст. 475 ГК РФ) отражается как:
— сумма выручки с части возвращенного товара — внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ)
— стоимость возвращенного товара — внереализационные доходы как доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ)
Возврат по согласованию сторон отражаем в декларации по налогу на прибыль 2025 г.:
— стр. 300 (301) Приложения N 2 к Листу 02
— стр. 101 Приложения N 1 к Листу 02
Как отражать корректировку реализации 2024 года в 2025 с учетом Письма Минфина от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786 в 1С?
Налоговики настаивает на уточненной декларации по налогу на прибыль за 2024, 2023 гг. при любых видах корректировок
—
Надо решить, какую позицию выберите
Можно начать с такого ответа. Если будут настаивать, тогда сделать уточненки
Возможный текст ответа на требование налоговой. Подкорректировать на свое усмотрение
В ответ на требование … сообщаем, что в ранее поданной декларации по налогу на прибыль за налоговый период 3 месяца 2025 и полугодие 2025 ошибок или искажений не выявлено. Заполнение стр. 301 Приложения № 2 к листу 02 связано с возникшими возвратами от покупателя.
В Письме Минфина РФ от 16.06.2025 N 03-03-06/1/58471 разъяснено, что пересчет взносов за прошлый год, подача уточненного РСВ и соответственное уменьшение расходов по СВ за прошлый год для налога на прибыль — новое обстоятельство. Поэтому нет оснований применять ст. 54 НК РФ и письмо Минфина РФ от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786. Возврат товара — тоже новое обстоятельство. Поэтому сторнирование выручки — это внереализационный расход, а возврат товаров — внереализационный доход. Результат от операции образует убытки прошлых лет, выявленные в текущем году. Данная операция не является ошибкой, подлежащей исправлению.
—
Если решите уточненку подавать, напишите, пожалуйста
Подберем алгоритм, как отражать без открытия 2023, 2024 в 1С
Спасибо за быстрый ответ!
В сентябре 2025г. уже приходило подобное требование по декларации за п/г 2025. Ответ я давала похожий на ваш, шаблон брала с ваших ответов на похожие консультации. Возражений со стороны налоговой не было. Но вот по итогам 2025г. опять это возникло.
Уточненку подавать не хотелось бы. Попробую сначала отписаться так, как вы рекомендуете. А там посмотрим.
Да, суть в вашем пояснении такая же
Начать надо точно с него 🍀