День добрый!
ООО входит в реестр МСП, имеет право на упрощенный учет, 2021-2022 гг. отработаны с прибылью.
В установленный срок была сдана декларация по налогу на прибыль за 2022 год. В конце июня 2023 г. получено Требование с ФНС «о представлении пояснений» (на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ), о суммах, отраженных в Приложении №2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль по коду строки 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» в размере 391 918 руб., в том числе:
— по строке 301 «убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде» — 210 678 руб.
(пояснение: На самом деле, это суммы по закрывающим документам, полученным в декабре 2022 года, которые не попали в расходы при исчислении налога на прибыль за 2021 год. Данные суммы следовало вручную перенести в строку 400);
— по коду строки 302 «суммы безнадёжных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва» — 181 240 руб.
(пояснение: Эта сумма от списанной дебиторской задолженности по организациям, исключенным из ЕГРЮЛ и ЕГРИП).
Проверив сданную декларацию обнаружено что строка 300 действительно заполнена некорректно, при автоматическом заполнении декларации в нее встали все суммы, которые были перенесены в строку 040 листа 02, а строка 400 не заполнена вовсе.
В итоге, правильным должно быть отражение сумм в декларации за 2022 г., следующее:
— по строке 300 (302) — сумма в размере 181 240 руб. (- Затем указанные цифры должны быть перенесены в строку 040 листа 02);
— по строке 400 (401) – сумма в размере 210 678 руб. (- Затем указанные цифры должны быть перенесены в строку 100 листа 02).
Нужно ли подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль если обнаружено лишь некорректное заполнение строк внутри декларации, не повлекшие изменений или можно обойтись пояснением?
Здравствуйте!
По нормам НК РФ обязанность подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль возникает, если в ранее поданной декларации допущены ошибки, приводящие к занижению суммы налога.
На этом основании в случае, когда налог к уплате в результате уточнения декларации не изменится,
можно уточненную декларацию не предоставлять, а ограничиться пояснениями.
Но для окончательного решения советую предварительно проконсультироваться также и с налоговой.
Материалы по теме:
Уточненная декларация: основания и последствия ее представления. Законодательный обзор
.