Транспортная накладная

1. Здравствуйте!

   Уточните, пожалуйста, пару вопросов:

   1. Что указано в договоре или оферте Ozon о доставке? Ozon является перевозчиком, экспедитором либо привлекает стороннего перевозчика?

   2. Выделена ли стоимость доставки отдельной строкой в УПД и принимаете ли вы ее как самостоятельную транспортную услугу или как часть стоимости приобретенных товаров?

2. Добрый день.
   1) В условиях продажи товаров ОЗОН, на которые мы соглашаемся, акцептуя в счет-оферту, указано, что доставку осуществляет OZON, либо Продавец своими силами, либо привлеченная ими Служба доставки.(Условия доставки во вложении)
   2) Стоимость доставки выделена отдельной строкой как в счет-оферте (во вложении) , так и в УПД (во вложении). В основном УПД на сами товары ОЗОН выставляет от имени самих продавцов, Услуги доставки от своего имени.
   3) Стоимость доставки мы принимаем как часть стоимости приобретенных товаров.

3. Спасибо за уточнения и предоставленные документы!

   В данном случае расходы можно принять на основании УПД без транспортной накладной.
   Транспортная накладная оформляется при заключении договора перевозки груза (ст. 784 ГК).
   В вашей ситуации договор перевозки груза не заключали, а акцептовали счет-договор на покупку товаров, в котором доставка является сопутствующей услугой.

   Пункт 4.2 условий доставки определяет доставку как условие договора купли-продажи, а не как отдельный договор перевозки.
   Пункт 4.11 условий доставки указывает, что Ozon выдаёт УПД в качестве первичного документа, который подтверждает факт передачи. Транспортной накладной в перечне документов условий доставки Ozon нет.

   Организация вправе принимать к вычету НДС и признавать расходы для налога на прибыль на основании УПД в общем порядке (письмо ФНС от 26.12.2025 N ЕА-2-26/19733@).

   Отсутствие транспортной накладной не является основанием для отказа в вычете НДС и снятия расходов, если доставка производится силами поставщика. Это подтверждает и судебная практика (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.03.2022 N Ф09-613/22).

   Вы указали, что принимаете стоимость доставки как часть стоимости приобретённых товаров.
   Однако, УПД на сами товары выставлена от имени продавца, а УПД на услуги доставки от имени Ozon.
   То есть, это два разных контрагента в документах и две отдельные сделки.

   Полагаю, что использовать такой подход рискованно. Включение доставки в стоимость приобретенных товаров создаст расхождение между УПД от Токаревой В.М. и учётной стоимостью товара.
   Стоимость в учёте не будет соответствовать УПД продавца.

   Если же хотите придерживаться такого подхода, при возможных вопросах со стороны налоговой, подготовьте пояснения.

   По теме:

   УПД-2025: когда применять, как оформлять и корректировать

   Счет-фактура и УПД — образец, как заполнять в 1С

   Переход на электронный УПД с 2026 года — рекомендации ФНС

   Как отразить покупку на ОЗОНЕ, если документы выписаны от другого контрагента в 1С?

4. Поясните пожалуйста, что вы имеете ввиду под этими разъяснениями: «Вы указали, что принимаете стоимость доставки как часть стоимости приобретённых товаров.
   Однако, УПД на сами товары выставлена от имени продавца, а УПД на услуги доставки от имени Ozon.
   То есть, это два разных контрагента в документах и две отдельные сделки.»?

   Согласно п. 10 ФСБУ 5/2019 при приобретении сырья, материалов, товаров и иных запасов их фактическая себестоимость формируется исходя из всех затрат на приобретение, приведение их в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования.
   Тогда почему мы стоимость доставки Ozon не можем включить в стоимость доставляемых Ozon товаров?

5. Благодарю за уточнение!
   Все верно, на основании ФСБУ 5/2019 организация вправе формировать фактическую себестоимость запасов из всех затрат на приобретение, приведение в состояние и местоположение, необходимые для использования или продажи.

   УПД на товары от продавца Токаревой В.М., а УПД на доставку — от Ozon, не запрещает включить доставку в стоимость запасов в бухучёте.

   Имела ввиду налоговые риски. Если, к примеру, приобретаете товары для перепродажи, то расходы на доставку можете учитывать либо в стоимости товаров, либо отдельно от покупной стоимости товаров (ст. 320 НК РФ).
   Расходы на доставку сырья и материалов включайте в их стоимость (п. 2 ст. 254 НК РФ).

   По вопросу транспортной накладной, в данном случае отсутствие транспортной накладной не является основанием для отказа в вычете НДС и снятия расходов.
   На случай вопросов со стороны ИФНС сохраните условия доставки и оферту вместе с первичными документами от Ozon.

6. А какие в данном случае могут быть налоговые риски? Ведь согласно НК РФ (ст. 320, п. 2 ст. 254 НК РФ) расходы на доставку материалов или товаров для перепродажи, мы вправе включить в их стоимость.

7. Да, все верно.
   Если применяете способ принятия к учету на доставку, который закрепили ранее, налоговых рисков быть не должно.

   Однако, УПД на сами товары выставлена от имени продавца, а УПД на услуги доставки от имени Ozon.
   Почему сделала на этом акцент, так как на практике проверяющие могут запросить пояснения с целью уточнения.
   Если организация сможет это обосновать, то рисков никаких. Организация вправе учитывать расходы на доставку в стоимости доставляемых товаров.

8. Но на практике так обычно и бывает поставщик один, транспортная компания (курьер)- другая. В каких случаях это может вызвать опасения? Не могли бы вы привести пример того случая, который вы описываете, чтоб нам подстраховаться.

9. Пример основан на личном опыте и является просто рекомендацией.
   Будет ли инспекция запрашивать пояснения, зависит от конкретной ИФНС.

   Для подстраховки можно поинтересоваться в своей налоговой, будут ли у них возникать вопросы относительно УПД на сами товары от имени продавца, а УПД на услуги доставки от имени маркетплейса. Но это необязательно.

   Повторюсь, такие вопросы могут задать с целью уточнения.
   Никакими штрафами организации это не грозит, по этому поводу переживать не стоит. Только если в случае запроса пояснений, организация не будет предоставлять обратную связь. Но сейчас это не ваш случай.

Комментарии закрыты.