Здравствуйте!
Мы российская компания-Исполнитель (ОСНО), предоставляем свои (арендованные) подвижные ж/д составы для перевозки грузов Заказчика.
1-ая ситуация — Заказчик тоже российская компания, везет свой груз:
а) ст.отпр.РФ-ст.назначения за пределы РФ (например КЗХ) или наоборот
б) Государство за пределам РФ — через РФ транзитом — за пределы РФ
в) РФ — через территорию иностранного государства — РФ
2-ая ситуация Заказчик иностранная компания, везет свой груз:
а) ст.отпр КЗХ-ст.назначения КЗХ (т.е. перевозка внутри территории иностр.гос-ва)
б) Государство за пределам РФ — через РФ транзитом — за пределы РФ
в) РФ — через территорию иностранного государства — РФ
Какую ставку НДС применять Исполнителю?
В данный момент применяем:
1. ндс 0% для российских или иностр.Заказчиков при перевозках если ст.отпр.РФ-ст.назн.КЗХ,Беларусь или наоборот.
2. без НДС для иностр.заказчиков если ст.отпр.КЗХ-ст.назн.КЗХ (отражаем в разд.7 с кодом 1010821-место реализ.услуг-территория ЕАЭС)
По декларации НДС за 3кв/2023г идет спор с налоговой по применению ставки без НДС. Помогите пжл разобраться в правильности наших действий по применению ставок ндс. Спасибо.
Добрый день, Наталья
Я правильно понимаю, что вы именно оказываете услуги по подаче вагонов под погрузку, а не сдаете их в аренду?
По первой ситуации:
ндс 0% для российских или иностр.Заказчиков при перевозках если ст.отпр.РФ-ст.назн.КЗХ,Беларусь или наоборот
Да, если одна станций находится в стране ЕАЭС, то будет ставка 0% (пп. 2.1 п 1 ст 164 НК, Письмо Минфина от 18.01.2023 N 03-07-13/1/3084,).
По второй ситуации:
тут спорный момент:
1) услуги оказываются не на территории РФ и не облагаются НДС (пп. 4.1 п. 1, пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ; Письмо Минфина от 03.11.2011 N 03-07-08/305)
2) место реализации определяется по исполнителю, а значит нужно облагать НДС (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ; Письмо Минфина от 29.01.2015 N 03-07-08/3285, от 23.11.2011 N 03-07-08/329)
Еще одно письмо нашла — Письмо Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-08/22890, но тут именно про аренду.
Поэтому тут лучше уточнить все таки с налоговой, вопрос спорный.
У нас не аренда, а именно услуги по подаче вагонов под погрузку, с первой ситуацией вопросов нет, облагаем по ставке 0%, вот по второй да, спорный момент, вроде как внесли изменения в п.29 приложения 18 «Договора о Евразийском экономическом союзе».
Вот сегодня наткнулась на информацию по данному вопросу:
Место реализации услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях транспортных средств, к которым согласно пункту 2 раздела I «Общие положения» Протокола относятся единицы железнодорожного подвижного состава, определяется в соответствии с пп. 5 п. 29 «Договора о Евразийском экономическом союзе» по месту осуществления деятельности налогоплательщика, оказывающего эти услуги (Письмо Минфина России от 18.01.2023 N 03-07-13/1/3084).
Вывод — 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ) .
Жду окончания проверки декларации по НДС за 3кв.2023г, посмотрим как налоговая ответит, пока у меня на эти услуги заполнен раздел 7
Да, тут двоякая ситуация. По последним облагается. Отпишитесь, что ответит налоговая.