Добрый день.
Транспортная компания 1 (заказчик) для организации международной перевозки грузов заключила договор с Транспортной компанией 2 (исполнитель). Транспортная компания 2 применяет ОСНО. На данный момент времени у Транспортной компании 2 нет ресурсов для оказания услуг перевозки.
В свою очередь Транспортная компания 2 заключает договор с Транспортной компанией 3, которая перевозит груз из Китая в Россию до склада потребителя товара. Перевозка товара осуществлялась автомобильными средствами и пункт отправления находится за пределами территории РФ.
Транспортная компания 2 в данном случае в адрес Транспортной компании 3 выставляет УПД со статусом 1 и ставкой НДС 0%.
Вопрос.
На сколько правомочно Транспортная компания 2 заявляет НДС со ставкой 0%? Будут ли претензии со стороны ФНС?
Здравствуйте!
«Транспортная компания 2 в данном случае в адрес Транспортной компании 3 выставляет УПД со статусом 1 и ставкой НДС 0%.» — Правильно понимаю Транспортная компания (далее ТК) 2 выставляет ТК1 УПД со ставкой НДС 0%.
Уточните, на основании какого договора (агентского или нет) ТК2 нанимает ТК3 для ТК1? Какие именно услуги оказывает ТК2?
В цепочке все транспортные компании оказывают друг другу последовательно услуги перевозки. Договоры подписаны на оказание транспортных услуг. Агентских договоров нет.
Уточняю! ТК 2 выставляет УПД со статусом 1 и ставкой НДС 0% в адрес ТК 3 (НЕ ТК1).
Т.к. нанимает ТК3 для международной перевозки.
Нужно решить вопрос – будет ли считаться такая перевозка международной для ТК2? Все вопросы касаются только ТК2.
По общему правилу ставка НДС 0% применяется:
— при реализации услуг международной перевозки товаров (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
— при осуществлении российскими компаниями и ИП транспортно-экспедиционных услуг (ТЭУ) по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки.
Когда к услугам международной перевозки применяется НДС по ставке 0% — новые правила с июля 2024
Минфин в письме от 12.04.2023 N 03-07-08/32841 разъяснил, 0% НДС применяется в отношении ТЭУ, оказываемых только на основании договора транспортной экспедиции. Какие услуги относятся к ТЭУ перечислено в ст.165 НК.
Применение 0% НДС при оказании иных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, нормами ст. 164 НК не предусмотрено (письмо Минфина от 09.11.2023 N 03-07-08/106617).
Т.о. для определения ставки НДС необходимо проанализировать какие услуги оказывает ТК2 и на основании какого договора.
Добрый день.
ТК2 оказывает следующие услуги.
В договоре с ТК1 компания ТК2 именуется как «Исполнитель» и в разделе «предмет договора» указано:
Настоящий договор регулирует взаимоотношения сторон при выполнении Исполнителем поручений Заказчика, связанных с организацией перевозок грузов в городском, междугороднем, межрегиональном и международном сообщениях собственными силами или путем привлечения третьих лиц. Также дополнительных услуг (по страхованию, складированию, организации таможенного оформления и др.).
ТК 2 не имеет прямых договорных отношений с лицом, которое для своих личных нужд перевозит груз (ООО или ИП). Отношения только с ТК1 (по договору это Заказчик). Но ТК1 – это тоже транспортная компания. ТК2 при заполнении реестра в налоговую не сможет предоставить договор с лицом, которое для своих личных нужд перевозит груз (ООО или ИП).
Далее.
ТК2 нанимает еще одну транспортную компанию (ТК3). И уже ТК3 перевозит груз своими силами и своими сотрудниками.
Вопрос.
На основании такого договора можно сделать вывод, что договор, заключенный между ТК1 (Заказчиком) и ТК2 (Исполнителем), считается договором ТЭУ (не агентским) и для международной перевозки?
ТК2 имеет право выставлять УПД со статусом 1 и ставкой НДС 0% в адрес ТК1?
Если правильно поняла, интересует вопрос может ли ТК 2 выставлять УПД со статусом 1 и ставкой НДС 0% в адрес ТК 1.
По-моему мнению, если фактически ТК2 оказывает услуги из перечня по ст.165НК, то можно применить ставку 0%.
Данный вопрос дополнительно рекомендую задать аудиторам или написать запрос в Минфин с приложением договора.