Добрый день, посмотрела вашу статью «Аренда у арендодателя с дисконтированием (КОРП)». В стоимость ППА входят авансовые платежи до принятия предмета аренды к учету. В вашем примере есть авансовые платежи. Почему они не входят в ППА? У меня похожая ситуация, хочу разобраться.
Комментарии закрыты.
База ответов по учёту в 1С
© ООО «ПРОФБУХ» 2011-2025 г.,
ОГРН 1117746700686
При использовании данного сайта, вы подтверждаете свое согласие на использование файлов cookie в соответствии с настоящим уведомлением в отношении данного типа файлов.
Если вы не согласны с тем, чтобы мы использовали данный тип файлов, то вы должны соответствующим образом установить настройки вашего браузера или не использовать сайт
Нажимая на кнопку «Зарегистрироваться», я подтверждаю принадлежность мне сообщенных при регистрации сведений, их достоверность, даю согласие на обработку моих персональных данных и подтверждаю ознакомление с политикой их обработки.
Отправляя форму Вы даёте согласие на обработку персональных данных, защищенных политикой конфиденциальности
Здравствуйте, Инна!
Авансовые платежи входят в стоимость ППА.
В статье на которую ссылаетесь есть пояснение по этому вопросу:
Документом Поступление в аренду признается:
Право пользования активом (ППА) в первоначальной оценке обязательства и авансовых арендных платежей, уплаченных до предоставления предмета аренды.
Авансовый платёж можно увидеть в справке-расчёте «Начисление процентных расходов», например, колонка «Авансовые платежи».
Материал по теме:
Аренда у арендатора с дисконтированием и доп. расходами 1С (КОРП)
Но в примере на 01 счете только приведенная стоимость плюс доп. расходы. А авансовые платежи как попали на 01 счет?
По справке ППА — 1545,3, согласна. Стоимость обязательства по аренде (приведенная стоимость), графа № 5 — 1401,3.
Как я понимаю, сумма 1401,1 — это сальдо по счету 76.07, т. е. обязательство по аренде, которое в балансе отражается в стр. 1450. Но сальдо по 76.07 в вашем случае получается 1545,3.
Аудиторы, проверяя нас, сказали, что это неверно. 1С делает правильный расчет, но неверные проводки. Предложили разделить сумму 1545,3 на две проводки: Д01 К76.07.1 — 1401,3 + Д01 К 76.9 (аванс) 144. Но у меня тогда получается на сч. 76.9 какой-то бардак. По Д 76.9 — аванс за аренду с НДС, а по К 76.9 — аванс без НДС???
Аванс по арендному обязательству нужно учитывать на 60.02 счёте, тогда программа отрабатывает всё корректно.
Уточните, пожалуйста, почему у вас 76.09.
Мы отражаем авансы по аренде на 76 (76 или 60 — это без разницы). Вы, наверное, не поняли. Сальдо по сч. 76.07 в примере 1543,3, и эта же сумма идет в баланс. По справке 1401,3, и эта сумма должна идти в баланс и являться сальдо по 76.07.
В справке расчёте сумма 1401,3 это стоимость обязательства для расчёта процентных расходов на 31.05 с учётом того, что аванс уже уменьшил его.
1 545 377,53 — 144 000 = 1 401 377,53
Сумма на 31.05 (1 545 377,53) это полная стоимость обязательства, которая сформирована при поступлении в аренду.
Она же и отражена в балансе по строкам 11501 и 1450 на 31.05.
Аванс это пока только аванс, который правильно учитывать на 60.02 счёте, т.к. он зачитывается на основании документов поступления услуг аренды.
Сальдо 76.07 будет уменьшаться по мере поступления и введения в программу услуг аренды.
Если арендатор предоставил вам документ на всю сумму аванса и вы его проводите, как оплату за услуги аренды, то сальдо 76.07 будет уменьшено на эту сумму.
В конце года стоимость ППА (строка 11501) в балансе рассчитывается так:
Стоимость ППА = первоначальная стоимость ППА — уплаченные арендные платежи.
Стоимость Обязательства по аренде (ОА) строка 1450:
Приведенная стоимость обязательства по аренде на 31.05.2022 — 1 545 377,53 руб.
Арендные платежи за 2022 — 72 000 х 7 = 504 000 руб.
Процентные расходы за 2022 — 88 060,07 руб.
Стоимость ОА = 1 545 377,53 – 504 000 + 88 060,07 = 1 129 437,60 руб.
Спасибо, но наши аудиторы настаивают, чтобы в балансе должна быть стоимость, если брать ваш пример, 1401. А мы как бы лишний аванс туда включили.
Уточните, пожалуйста, у вас аванс уже зачтён в счёт услуг по аренде или вы только оплатили его и приняли на 01.03 ППА? Услуг по аренде ещё не проводили никаких.
Аванс (зачитывается в последний месяц аренды). Вот я думаю, хорошо, ОА = приведенной стоимости и = 1545 тыс. руб. Но в примере был аванс за 2 месяца, т. е. получается, если рассчитывать ППА, то помимо приведенной стоимости в ППА нужно еще арендные платежи, осуществленные до даты аренды, т. е. 1545 + 144 + (дверь) = 1689 + (дверь). Тогда нужно сделать проводку на 144 тыс. руб. Д 01 (ППА) К 60 (76)? Как вы думаете?
Приложение Arenda-s-zachyotom-avansa-v-poslednij-platyozh.pdf
Благодарю за уточнение по поводу зачёта авансового платежа.
Провела моделирование ситуации в тестовой базе, без учёта дверей, чтобы не смущали.
Показатели слегка расходятся, т.к. взят другой период и даты платежей.
Результат ниже и подробно во вложении.
авансовый платёж входит в стоимость ППА, рассчитываем:
аренда к примеру на 23 мес., ежемесячный платёж 86 400, в последний месяц 172 800 (наш аванс).
86 400 х 22 + 172 800 = 2 073 600
Как рассчитывается показатель строки 1450 на 31.05:
2 073 600,00 — 183 743,97 (проценты) — 345 600,00 (НДС) = 1 544 256,03
Аванс, который будет засчитан в последний платёж в строке 1230 — Дебиторская задолженность.
Там он и будет находиться пока не произойдёт зачёта.
Если вы убираете его из строки 1450, как предлагают аудиторы, то баланс у вас не сойдётся.
Если вы его уберёте, а сделать это можно только в стоимости поступления в аренду, тогда у вас возникнут сложности по закрытию 76.07 при окончании аренды.
Ошибки в программе по учёту не вижу, возможно, у вас как-то иначе, соберите тогда все операции в один файл, давайте посмотрим.
Если есть аванс:
ППА = Первоначальная оценка обязательства (п. 13 а) + Авансы (п. 13 б)
Первоначальная оценка обязательства = приведенной стоимости.
По этой формуле видно, что при авансе ППА всегда будет больше, чем обязательство.
Ваш пример без двери: 1545 — это обязательство, тогда ППА = 1545 + 144 (аванс) = 1689.
Приложение
Инна, мы убираем сумму авансов для расчёта процентного расхода т.к. сумма уже уплачена. И % не должны считаться на уже потраченные деньги. Для расчета Оценки предмета аренды мы её добавляем (учитываем).
В нашем примере 1 401 + 144 = 1 545. Таким образом сумма авансов учтена в расчете.
«Инна, мы убираем сумму авансов для расчёта процентного расхода, т. к. сумма уже уплачена» — это я поняла. Считаю, что ОА посчитано верно. А ППА? Вы пишете: «Стоимость ППА = первоначальная стоимость ППА — уплаченные арендные платежи». В ФСБУ 25 в п. 13 написано, что ППА = Первоначальная оценка обязательства (п. 13 а) + Авансы (п. 13 б).
Еще раз повторяю пример.
Ваш пример без двери: 1545 — это обязательство — с этим согласна.
У вас ППА = 1545, но если считать по ФСБУ, ППА = 1545 + 144 (аванс) = 1689.
Вы, по-моему, не разделяете ППА и ОА, у вас это одно целое. Напишите, пожалуйста, форму для ОА и ППА и подставьте туда цифры из примера.
ППА (1 545 377,53) = 1 728 000 – 182 622,47 (процентный расход).
В балансе право пользования активом отражается в сумме приведенной стоимости обязательства (остаток на счете 76.07 за вычетом процентных расходов и НДС) и доп. расходов.
Обязательство по аренде (1 545 377,53) = 2 073 600 — 345 000 (НДС) — 182 622,47 (проценты)
В балансе сформированное обязательство отражается по приведенной стоимости (остаток на счете 76.07 за вычетом процентных расходов и НДС).
Данные по состоянию на 31.05.
ППА вы рассчитываете, вычитая из номинальных сумм платежей процентный расход. Почему такая формула, откуда, где в ФСБУ 25 об этом говорится??? Там пер. оценка ОА + аванс!!!
Вопрос, наверное, мой понятен. Как в 1С рассчитывается ППА и ОА при авансе на примере, который приведен у вас в статье. Почему ваша формула расчета ППА не соответствует ФСБУ 25?
У меня такой же пример как у вас только без дверей. По ФСБУ 25 : ППА = ОА(по прив.ст-ти) + авансы . ОА = Приведенная ст-ть арендных платежей , которые еще не оплачены (МСФО 16 п.26)
В вашем примере ОА по приведенной ст-ти =1401,4 . Авансы =144 . Таким образом ППА = 1545,4. ОА и ППА при авансах отличаются на сумму авансов .
Поясните почему у вас зачтены авансы ? Они были уплачены до да ты предоставления предмета аренды . И на момент формирования ППА и ОА не были зачтены . Где написано , чтоони зачтены , может быть я не вижу ?
По нашему примеру и вашему примеру незачтенные авансы на момент составления БФО т.е. на конец года отличаются.
У вас, как мы поняли, есть. У нас их уже нет.
Инна, по вашему вопросу хочу уточнить.
Обязательства по аренде — приведенная ст-ть арендных платежей , которые еще не оплачены (МСФО 16 п.26). Это верно. Программа так и считает. И вы, и мы с этим согласны. По нашему примеру в балансе в стр. 1450 ОА на конец мая, действительно должно быть в сумме 1401,4, т.е. без авансов. Но на конец декабря у нас в учете незачтенных авансов уже нет, поэтому программа заполняет стр. 1450 верно. А у вас незачтенные авансы на конец года есть, как мы поняли.
Почему мы принимаем на учет Арендное обязательство в документе Поступление в аренду в полной стоимости договора? Есть несколько причин:
1) это технически удобно, программа в этом случае списывает обязательство без ручных корректировок
2) ППА и дисконтирование ОА проходит корректно, в правильных суммах
3) аванс на счете 60.02 есть в учете, по нему можно принять НДС к вычету при необходимости, и в акт сверки с арендодателем сумма незачтенного аванса (как в вашем случае) попадает.
Чтобы правильно отразить сумму в стр. 1450 пассива баланса нужно вычесть сумму аванса вручную. Из стр. 1230 актива баланса, куда попадает дебиторская задолженность по сч. 60.02, эту сумму также следует вычесть.
Это наиболее простое решение в сложившейся ситуации.
Так вы и автоматизацию сохраните. Уйдете от ручных корректировок и непрозрачности расчетов с арендодателем. И требования аудиторов соблюсти сможете.
Давайте начнем все сначала . Без баланса. Как формируется ППА и ОА на дату принятия предмета аренды к учету. Давайте определимся с суммами и проводками.
До даты принятия к учету оплатили аванс Д60 К 51 172,8 ( НДС -28,8)
Д 01 К 76.07.1 1401,4 — часть ППА / приведенная стоимость ОА
Д 01 К 76.аванс 144,0 — ППА в части аванса .
Т.е. на дату принятия к учету должна быть сумма на 01 (ППА) -1545. А на 76.07.1 — 1401,4 . У вас получается ,, на 76.07.1 — 1545 -ОА по приведенной стоимости и аванс . Но в примере это не указано. Там указано , что эта сумма ОА.
Я права или нет ?
Вы правы. На 31.05 сальдо счета 76.07.1 у нас действительно 1545. Это сделано специально для корректного автоматического учета обязательства по аренде в 1С. Признание арендного обязательства в сумме 1401,4 создает сложности ведения такого обязательства в программе 1С. При этом вариант, который предложил вам аудитор, также имеет право на существование. Если для вас важно, чтобы на счете 76.07.1 была сумма арендного обязательства в соответствии с п. 26 МСФО 16, то есть смысл остановиться на таком варианте отражения.
Обращаю ваше внимание, что Международный стандарт финансовой отчетности регламентирует показатели именно в БФО. Но отчетность не будет искажена, если вы поступите описанным выше способом или разделите обязательство, как вам посоветовал аудитор.
Со своей стороны, мы добавим уточнение в статью, на что обратить внимание при наличии не зачтенных авансов на конец года. Что сделать в БФО.
Если составляем баланс допустим на 31.05.24 . Как эти суммы мы должны отразить в балансе . каки доп.проводки сделать , чтобы суммы ППА и ОА верно отразились в отчете ?
ППА заполнится корректно. Обязательство по аренде скорректировать вручную в балансе. (1545 — 144) — скорректировать стр. 1450 и стр. 1230 также уменьшить на 144 т.р. Проводок никаких делать не надо. Это если по нашему варианту решили действовать.