Подача уточненной декларации по налогу на прибыль до вынесения Решения по камеральной проверке

Вопрос задал Елена Р. (Санкт-Петербург)

Ответственный за ответ: Босых Татьяна (★9.56/10)

Добрый день.
Прошу уточнить можно ли представить уточненную декларацию по налогу на прибыль (неправомерное заполнение строки 210 Листа 02) после получения Акта камеральной проверки до вынесения Решения о привлечении к ответственности? Требование с указанием данной ошибки в период проведения проверки Декларации налоговым органом не выставлялось. Недоимка по налогу на прибыль у организации отсутствует.

Метки вопроса: —

Все комментарии (5)

  1. Добрый день, Елена.
    Если в рамках камеральной проверки ИФНС потребовало предоставить уточненную декларацию, то ее необходимо предоставить в течение пяти рабочих дней со дня получения требования (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ). При обнаружении ошибки самостоятельно, налогоплательщик обязан подать уточненку, если налоговая база была занижена. Если подается уточненная декларация с налогом к доплате, то сначала рекомендуется уплатить недоимку и пени. А потом подавать уточненную декларацию. Это позволит избежать штрафа за неполную уплату налога (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, Писем Минфина России от 13.09.2016 N 03-02-07/1/53498, ФНС России от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@).
    Материал по теме: Ошибка привела к занижению налога на прибыль
    Ошибка не привела к занижению налога на прибыль
    Порядок исправления ошибок в НУ
    Алгоритм исправления ошибок НУ в 1С .

  2. Татьяна, спасибо за оперативный ответ. Но у меня вопрос о другом.
    В течение камеральной проверки декларации по налогу на прибыль от налогового органа поступило два требования на дачу пояснений (пояснения представлены). Но ни одно их них не содержало информацию с указанием на неправильное (ошибочное) заполнение авансовых платежей по итогам отчетного периода. По итогам проверки организации выставлен Акт, в котором указано, что неверно заполнена строка 210 листа 02 (в графе нарушений пункт и статья НК отсутствует, так же не указан и состав правонарушения). Можно ли подать уточненную декларацию до вынесения Решения? И какие санкции? У организации переплата по налогу на прибыль

  3. В налоговом кодексе ( ст. 81 НК РФ) нет запрета подачи уточненной декларации до вынесения решения налоговым органом. Но, по мнению ФНС, если получен акт от ФНС, то уточненную декларацию можно сдавать только с изменениями, которые не связанны с нарушениями, выявленными в ходе проверки ( п. 4 ст. 81 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 п. 3.8, Постановление 12 ААС от 08.05.2013 № А57-23093/12). С вас могут взыскать штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ), но если есть переплата по налогу, то штрафа быть не должно.

  5. Рада была помочь.

Комментарии закрыты.