Переход на ФСБУ 6/2020, если есть остатки в НЗП

1. Здравствуйте!

   Любой вопрос по организации с ПБУ 18 начинайте, пожалуйста, со скрина Главное — Учетная политика — История изменений, если вопрос не за текущий год. Надо перейти в Учетную политику за год, по которому вопрос. И приложить настройки ПБУ 18.

   1. Добрый день.
      настройки учетной политики выложены в комментариях к вопросу

2. Добрый день. Скрины приложила

3. Здравствуйте, Елена!
   В вопросе вы указали платформу, а не релиз. Если не последняя редакция, то обновите до последнего релиза 3.0.110.24 и повторите процедуру перехода на ФСБУ 6 и 25.
   Последовательно выполните регламентные операции:
   -Расчет отложенного налога по ПБУ 18
   -Переход на ФСБУ 6
   -Корректировка отложенного налога по ПБУ 18
   Приведите ОСВ по счету 20 до перехода на ФСБУ 6 и после.

   Что касается метода учета по ПБУ 18.
   Если применяете балансовый метод с ПР и ВР, то он потребует не только переходных ручных правок, но и разработки собственной методики ведения учета, чтобы соответствовать требованиям новой редакции ПБУ 18/02. Закрепить ее надо в Учетной политике.
   И соответственно поддерживать эту методику надо будет в ручном режиме — полностью автоматизирован в 1С балансовый метод без ПР и ВР. Ведь собственная методика будет у каждого своя.
   Все операции надо будет проверять и при необходимости вносить ручные корректировки.
   Именно на применении балансового метода без ПР и ВР настаивает Минфин и БМЦ. По нему нас будут аудировать. Он максимально приближен к МСФО. Поэтому желательно еще раз изучить этот вариант и мы рекомендуем именно им пользоваться, чтобы не создавать себе лишних сложностей в учете и не генерить ошибки, которых можно избежать.
   ПБУ 18/02 не предназначено для проверки налогового учета по налогу на прибыль. Это чисто бухгалтерский стандарт. И вариант балансовый без ПР и ВР полностью отражает его суть, а также намного упрощает учет по сравнению с тем, как мы работали по затратному методу.

   Материал по теме: Алгоритм перехода на новые ФСБУ 6, ФСБУ 25 в 1С при ПБУ 18 .

   1. Добрый день, Татьяна.
      Ознакомилась с Вашей информацией, но, к сожалению, так и не получила ответ на вопрос.
      Ваши комментарии свелись к тому, что «необходимо самостоятельно разработать методику решения этой проблемы и отразить придуманное в учетной политике», но ведь это не исключительно специфика моего предприятия. Наверняка, у многих есть НЗП на 20 счете на 31.12.2021 года и в нем «висит» разница по амортизации того, что после перехода на ФСБУ6/2020 стало называться «малоценное оборудование».
      По существу:
      Программа обновлена до релиза 3.0.110.24
      В тестовой базе я изменила метод учета по ПБУ 18 — на применении балансового метода без ПР и ВР. Перезакрыла все периоды, начиная с которых на 20 счете образуется разница между БУ и НУ по амортизации ОС до 100т.р.
      Но проблему это не решило. На конец 2021 года после всех процедур:
      -Расчет отложенного налога по ПБУ 18
      -Переход на ФСБУ 6
      -Корректировка отложенного налога по ПБУ 18
      продолжает оставаться разница в той же сумме, что и до смены метода учета по ПБУ, правда уже не как ВР, а просто «разница».

      Подскажите, пожалуйста, есть ли способ, как в переходном периоде на 31.12.2021 года скорректировать в учете 1С разницу по БУ по амортизации ОС до 100 т.р. , отраженную в составе остатков НЗП на 20 счете, и привести эту разницу к объективным показателям разницы между БУ и НУ, не включающим амортизацию ОС до 100 тр?

4. Добрый день, Елена!
   Так как НЗП — затраты, уже произведенные в прошлых периодах, но ждут признания в расходах в будущем, оставляем эти разницы как есть, так как оснований пересматривать затраты в прошлых периодах нет в связи с переходом на ФСБУ 6, если вы переходили на новый стандарт альтернативно (п. 49 ФСБУ 6).
   ВР по НЗП будут погашены по мере признания НЗП в расходах, т.е. с формированием проводки с Кт 20.

   1. Подскажите, я верно понимаю, что в этом случае произойдет искажение себестоимости в БУ?
      Моя логика в следующем:
      Допустим, на 31.12.2021 года:
      1. Дт БУ 20 счет — 100тр
      Дт НУ 20 счет — 120тр
      ВР — (20тр) — «неамортизируемое имущество

      2. Переход на ФСБУ 6/2020
      В БУ списаны ОС до 100 тр в малоценное имущество. Проводки со счетов 01 и 02 — в корреспонденции со счетом 84. ВР по этим же ОС с этих же счетов также списаны на 84 счет.

      3. В январе — марте 2022 года движения на 20 счете нет.
      4. В апреле 2022 года признаем НЗП и списываем затраты в себестоимость в связи с подписанием акта с контрагентами.

      Итого:
      СС в БУ — 100 тр
      СС в НУ — 110 тр
      в связи с тем, что в январе-марте амортизация на переведенное в МЦ имущество не начислялась, то СС в БУ — не увеличилась.
      Верно?

      Не будет ли корректнее в переходном периоде на 31.12.2021 года уменьшить ВР на 20 счете по амортизации таких ОС путем приведения суммы затрат по БУ к сумме затрат, отраженных в НУ, а не через 84 счет?

5. По методологии, действительно, ретроспективный пересчет озназает, что и затраты, которые сформировались в результате амортизации в БУ неамортизируемых объектов также следует пересчитать и скорректировать. Все корректировки необходимо проводить, не ища взаимосвязи между ОС — амортизацией — НЗП — расходами, а через 84 счет (п. 50 ФСБУ 6/2020). Вы привели пример упрощенный, но в практике бывает очень сложно отследить взаимосвязь и поправить, отматывая все назад, поэтому дается такой универсальный путь. Его следует придерживаться.
   Но если вы выбрали упрощенный ретроспективный способ перехода на ФСБУ 6, то по нему разрешено вообще не пересчитывать взаимосвязанные показатели (затраты, НЗП расходы), а пересчитать только стоимость ОС и связанный с ними отложенный налог на прибыль. Об этом говорит 49 п. стандарта. При этом качество отчетности, конечно, снижается.
   В 1С реализован только альтернативный (упрощенный ретроспективный) способ перехода на ФСБУ 6. Если хотите перейти ретроспективно, вам придется все показатели пересчитать вручную, причем не только за 2021, но и за 2020 год в балансе.
   А в ОФР — за 2021 расходы, отложенный налог, чистую прибыль.
   Делать это имеет смысл, если есть реальные пользователи бухгалтерской отчетности, и изменения показателей существенно.
   А так, да, вы рассуждаете верно, кроме идеи уменьшить аморизацию за счет 20 счета, а не 84)).

   1. Спасибо. Убедили)

Комментарии закрыты.