ПБУ 18/02, не учли убыток в НУ за прошлые периоды

Индивидуальную консультацию запросил Ольга Т. (Екатеринбург, Свердловская область)

Ответственный за ответ: Демашева Мария (★9.86/10)

Добрый день, коллеги.
В организации по итогам 2017 и 2018 года убыток. На 01.01.2019 осуществлен переход на БП.3. На начало ведения учета в программе не сформированы остатки по 09 и 97.21 счетам. По итогам текущего отчетного периода есть прибыль, которую необходимо уменьшить на сумму убытка. Организация является малым предприятием. Скажите пожалуйста, как правильно внести корректировки? Прошлые периоды закрыты для редактирования. Спасибо.

Метки вопроса: —

Все комментарии (7)

  1. Здравствуйте!

    В том периоде, который открыт в базе по ПБУ 22/2010, отразите все недостающие проводки и в БУ, и в НУ по 97 счету (налоговый убыток).

    Налог на прибыль: перенос убытков прошлых лет

    Ошибки при переносе убытков прошлых лет

    https://profbuh8.ru/2017/04/ubyitki-proshlogo-perioda-v-1s/comment-page-1/#comment-287700

    .

  2. Мария, добрый день. Как отражать убытки, и ОНА по убыткам знаю. Нужна Ваша помощь в корректном исправлении ошибок прошлого года в текущем периоде. В 2018 году бухгалтер ручной операцией закрыл 09 счет полностью — сальдо нет и убыток на 97 счет не перенес. Убыток на 84 счете. В текущем периоде прибыль, которую нужно уменьшить на убыток (настаивают аудиторы). Сумма убытка превышает сумму прибыли и планируется использоваться для уменьшения прибыли в следующих периодах. Как правильно внести корректировки по убыткам и 09 счету в такой ситуации?

    1. Здравствуйте!

      Мы говорим про убыток в НУ. Счет 84 не участвует в налоговом учете, он только для БУ применяется.
      Период закрыт для редактирования, данные внести в прошлые период мы не можем в вашем случае.
      Поэтому в открытом периоде документом Операция, введенная вручную отражаем все проводки, которых не хватает и по счету 97 (сумма только в НУ), и по счету 09 с соответствующей корреспонденцией.
      Когда эта операция будет выполнена, то при наличии прибыли в НУ, она будет уменьшена на налоговый убыток, который отражен на счете 97, автоматически в процедуре Закрытия месяца.
      И также пройдут проводки по ПБУ 18/02 по 09 счету.
      Можно все в копии выполнить предварительно. И если результат устраивает, то повторить в рабочей базе.

  3. Чтобы сальдо сформировать на 09 бухгалтер самостоятельно принимает решение по проводкам. Моя рекомендация сделать полную цепочку т.е. провести через 68 и 99. Но окончательное решение за главным бухгалтером.

  4. И еще один момент, который проверить. Скорее всего аудиторы это уже сделали, но не помешает, чтобы потом проблем не было. В декларации за те годы, когда был убыток, должен быть заполнен Лист 02 Приложение 4. Без него нет права на учет налогового убытка в будущем.
    И когда убыток в НУ будет отражаться на счете 97, то его отражают по годам. Например, Убыток 2017, Убыток 2018. Если был за 2017-2018 именно убыток. Потому что и в декларации отражаем по годам убыток, и списываем его в хронологии. Сначала 2017, потом 2018.

  5. Мария, спасибо большое. Выполнили в демо-базе проводки. Результат устраивает. Только автоматически при закрытии месяца прибыль не уменьшается на убыток при проведении операции вручную отражения убытка на 97 и переноса сальдо на 09 (по крайней мере в нашей редакции) Закрыли вручную. Спасибо за помощь.

    1. Попробуйте в копии базы, пожалуйста, такой вариант.
      Это будет оптимально во всех отношения, иначе в ручном режиме отслеживать проводки придется, а это может привести к новым ошибкам. И переход на балансовый метод ведения ПБУ 18/02 может затруднить. Все учетные проблемы надо оставить в 2019.
      Открываем 2018, создаем Операцию Д 97.21 К 99.01.1 сумма только НУ, убыток 2017 и отдельная строка убыток 2018.
      Записываем документ. Это только НУ, на бух отчетность и проводки эффекта не будет. Требования ПБУ 22/2010 у нас выполнены.
      Закрытие месяца за декабрь 2018 по синей ссылке Перепроведение документов выбираем, что перепроведение не требуется.
      Закрываем 2018 для редактирования. Т.е. мы зафиксировали убыток только в НУ.
      В открытом периоде, например, 01.09.2019 делаем проводки уже в БУ так, как решили. Как вариант:
      Д 09 убыток К 68.04.2
      Д 68.04.2 К 99.09.2
      Д 09 РБП К 09 убыток
      Закрываем 3кв — сентябрь 2019. И все должно отработать автоматом.
      И ПБУ 18/02 (09, 68, 99 счета), и убыток НУ по счету 97.21, и декларация по налогу на прибыль в т.ч. Лист 02 Приложение 4 — все в автоматическом режиме.
      Как ранее обсудили в декларации по налогу на прибыль за 2018 должен быть отражен убыток 2017 и убыток 2018 в Листе 02 приложение 4. Если декларации в базе нет, то ее создать и заполнить с того отчета, что сдан в ИФНС. Там обязательно должен быть убыток 2017 и 2018, поэтому останется только перенести данные.

Комментарии закрыты.