ПБУ 18/02, не учли убыток в НУ за прошлые периоды

Вопрос задал Ольга Т. (Екатеринбург, Свердловская область)

Ответственный за ответ: Демашева Мария (★9.84/10)

Добрый день, коллеги.
В организации по итогам 2017 и 2018 года убыток. На 01.01.2019 осуществлен переход на БП.3. На начало ведения учета в программе не сформированы остатки по 09 и 97.21 счетам. По итогам текущего отчетного периода есть прибыль, которую необходимо уменьшить на сумму убытка. Организация является малым предприятием. Скажите пожалуйста, как правильно внести корректировки? Прошлые периоды закрыты для редактирования. Спасибо.

Все комментарии (7)

  1. Здравствуйте!

    В том периоде, который открыт в базе по ПБУ 22/2010, отразите все недостающие проводки и в БУ, и в НУ по 97 счету (налоговый убыток).

    Налог на прибыль: перенос убытков прошлых лет

    Ошибки при переносе убытков прошлых лет

    https://profbuh8.ru/2017/04/ubyitki-proshlogo-perioda-v-1s/comment-page-1/#comment-287700

    .

  2. Мария, добрый день. Как отражать убытки, и ОНА по убыткам знаю. Нужна Ваша помощь в корректном исправлении ошибок прошлого года в текущем периоде. В 2018 году бухгалтер ручной операцией закрыл 09 счет полностью — сальдо нет и убыток на 97 счет не перенес. Убыток на 84 счете. В текущем периоде прибыль, которую нужно уменьшить на убыток (настаивают аудиторы). Сумма убытка превышает сумму прибыли и планируется использоваться для уменьшения прибыли в следующих периодах. Как правильно внести корректировки по убыткам и 09 счету в такой ситуации?

    1. Здравствуйте!

      Мы говорим про убыток в НУ. Счет 84 не участвует в налоговом учете, он только для БУ применяется.
      Период закрыт для редактирования, данные внести в прошлые период мы не можем в вашем случае.
      Поэтому в открытом периоде документом Операция, введенная вручную отражаем все проводки, которых не хватает и по счету 97 (сумма только в НУ), и по счету 09 с соответствующей корреспонденцией.
      Когда эта операция будет выполнена, то при наличии прибыли в НУ, она будет уменьшена на налоговый убыток, который отражен на счете 97, автоматически в процедуре Закрытия месяца.
      И также пройдут проводки по ПБУ 18/02 по 09 счету.
      Можно все в копии выполнить предварительно. И если результат устраивает, то повторить в рабочей базе.

  3. Чтобы сальдо сформировать на 09 бухгалтер самостоятельно принимает решение по проводкам. Моя рекомендация сделать полную цепочку т.е. провести через 68 и 99. Но окончательное решение за главным бухгалтером.

  4. И еще один момент, который проверить. Скорее всего аудиторы это уже сделали, но не помешает, чтобы потом проблем не было. В декларации за те годы, когда был убыток, должен быть заполнен Лист 02 Приложение 4. Без него нет права на учет налогового убытка в будущем.
    И когда убыток в НУ будет отражаться на счете 97, то его отражают по годам. Например, Убыток 2017, Убыток 2018. Если был за 2017-2018 именно убыток. Потому что и в декларации отражаем по годам убыток, и списываем его в хронологии. Сначала 2017, потом 2018.

  5. Мария, спасибо большое. Выполнили в демо-базе проводки. Результат устраивает. Только автоматически при закрытии месяца прибыль не уменьшается на убыток при проведении операции вручную отражения убытка на 97 и переноса сальдо на 09 (по крайней мере в нашей редакции) Закрыли вручную. Спасибо за помощь.

    1. Попробуйте в копии базы, пожалуйста, такой вариант.
      Это будет оптимально во всех отношения, иначе в ручном режиме отслеживать проводки придется, а это может привести к новым ошибкам. И переход на балансовый метод ведения ПБУ 18/02 может затруднить. Все учетные проблемы надо оставить в 2019.
      Открываем 2018, создаем Операцию Д 97.21 К 99.01.1 сумма только НУ, убыток 2017 и отдельная строка убыток 2018.
      Записываем документ. Это только НУ, на бух отчетность и проводки эффекта не будет. Требования ПБУ 22/2010 у нас выполнены.
      Закрытие месяца за декабрь 2018 по синей ссылке Перепроведение документов выбираем, что перепроведение не требуется.
      Закрываем 2018 для редактирования. Т.е. мы зафиксировали убыток только в НУ.
      В открытом периоде, например, 01.09.2019 делаем проводки уже в БУ так, как решили. Как вариант:
      Д 09 убыток К 68.04.2
      Д 68.04.2 К 99.09.2
      Д 09 РБП К 09 убыток
      Закрываем 3кв — сентябрь 2019. И все должно отработать автоматом.
      И ПБУ 18/02 (09, 68, 99 счета), и убыток НУ по счету 97.21, и декларация по налогу на прибыль в т.ч. Лист 02 Приложение 4 — все в автоматическом режиме.
      Как ранее обсудили в декларации по налогу на прибыль за 2018 должен быть отражен убыток 2017 и убыток 2018 в Листе 02 приложение 4. Если декларации в базе нет, то ее создать и заполнить с того отчета, что сдан в ИФНС. Там обязательно должен быть убыток 2017 и 2018, поэтому останется только перенести данные.

Комментарии закрыты.