ПБУ 18/02, разница по имуществу, полученному в хозяйственное ведение

1. Добрый день, Ольга!
   По новой редакции ПБУ 18/02 временной является разница, если она возникает в оценке активов и обязательств (п. 8 ПБУ 18/02). У вас именно такая ситуация: ваш актив — ОС имеет разную остаточную стоимость на отчетную дату в БУ и НУ.
   При амортизации ОС возникает ОНА (Дт 09 Кт 99.02.О (68.04.2)) — в зависимости от выбранного в УП 1С способа учета отложенных налоговых активов и обязательств. В дальнейшем, при списании самортизированного имущества произойдет списание остаточной стоиомости ОС в НУ, наоборот в большей сумме, чем в БУ и ОНА будет погашен. Все это программа сделает автоматически.
   Постоянная разница же образуется при списании ОС, если эти расходы не должны быть учтены в НУ, уже со счета 91.02 на сумму списанной остаточной стоимости ОС в НУ.

2. Приложение

   Посмотрите на рисунке, как это происходит при списании

3. Спасибо, Лариса, я поняла. Интересный подход.

   1. Подход к классификации разниц при затратном методе и при балансовом методе серьезно отличаются.
      ПР на балансовом методе практически нет. Это логично и корректно.
      К этому надо привыкнуть. Сейчас с практикой уже наработается автоматизм в оценке.

4. Здравствуйте! Все же не могу разобраться. 1) В справке-расчете отложенного налога на прибыль на 1.01.2020 отложенные налоговые активы считаются по ставке 21,085098. 2) По основному средству Паз 32054 М767 ЕУ142 вообще не понятно как считаются отложенные налоговые активы — вычитаемая временная разница, балансовая стоимость, налоговая стоимость указаны верно.

5. И еще

6. Ольга Владимировна, если есть такие расхождения в справке-расчете отложенного налога на прибыль за январь при переходе на балансовый метод, то это значит — вам понадобится ретроспективный пересчет по данным активам.
   Здесь очень скудно, но все же есть порядок действий, которые нужно провести, чтобы не делать ретроспективный пересчет вручную
   ПБУ 18/02. Переход на балансовый метод
   Там же Вы увидите, что если ретроспективный пересчет нужен, то перейти на балансовый метод нужно на конец 31.12.2019, т.е. вам потребуется после закрытия года, когда БФО уже подготовлена и подписана установить в УП балансовый метод с Января 2019 и перезакрыть только Декабрь 2019.
   Вы должны выпустить бухгалтерскую отчетность по-старому (затратному методу) и после этого начислить необходимые ОНА и ОНО по счетам 09 и 77 на 01.01.2020 в корреспонденции со счетом 84. Программа поможет вам в этом, для этого и перезакрывается декабрь с новыми настройками УП.
   Попробуйте сделать это сначала в копии базы (копия вам еще пригодится для ретроспективного пересчета 2018 года).
   Декабрь 2019 без проведения предыдущих месяцев можно будет провести, если перенести границу последовательности. При запросе провести документ Расчет отложенного налога по ПБУ 18 более ранними месяцами, последовательно в каждом месяце 2019 выберите действие Пропустить для данной регламентной операции.
   Еще раз предупреждаю: выполните все это сначала в копии базы!

7. Я уже попробовала так сделать на копии базы и то, что в результате получилось в ОСВ счета 09 за декабрь 2019 меня пугает (скрин высылаю), хотя январь 2020 после такого пересчета выглядит правильно. А если я просто скорректирую проводки вручную в документе «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» в январе 2020 так, чтобы суммы в столбце 4 Справки-расчете отложенного налога на прибыль стали такими же как на конец 2019 года, полученные в копии базы после ретроспективного пересчета? Это как-то отразиться на дальнейшем начислении отложенного налога? Во всяком случае я попробовала так сделать на копии базы и суммы на конец января не изменились.

   1. В регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 лучше ничего не менять. Если не хотите трогать рабочую базу, лучше создайте Операцию, введенную вручную на сумму разницы и сделайте проводки по счетам 77 и 09 по активам и обязательствам, расхождения по которым обнаружите.

8. У меня расхождение только одно — разница между БУ и НУ по сч. 02, так как в 2019 году мы эту разницу учитывали как постоянную, а теперь её нужно учитывать как временную. Если я сделаю данную проводку в декабре, то не получится ли так, что одна и та же разница будет учтена и как ПР и как ВР. тем более что проводки в 2019 году делались ежемесячно. Или может мне их декабрем сторнировать и начислить как ВР? Как к этому проверяющие отнесутся?

9. Проводки сделайте на 00 часов 01.01.2020, если будете вводить их Операцией, тогда на БФО 2019 не повлияют остатки. В декабре лучше ничего не править. Это даже не для проверяющих, так как они редко интересуются ведением бухучета. Но это объективно необъяснимо будет и нелогично.
   Чтобы чувствовать себя уверенее, когда будете переходные операции проводить, воспользуйтесь рекомендацией НРБУ БМЦ от 11.12.2019 N Р-110/2019-КпР «Переход на новый порядок учета налога на прибыль с 2020 года» http://bmcenter.ru/Files/R-KpR-Perehod_na_novuy_poradok_ucheta_naloga_na_pribil

10. Спасибо Вам, Лариса, за терпение и быстрые ответы! Еще хочу поделиться размышлениями. Почитала рекомендации БМЦ и попробовала, как Вы советовали сделать Операцию 01.01.2020 в 00 часов. Смотрю справку-расчет — на начало месяца все осталось как было (что понятно), то есть так же странно, как и было и на конец месяца тоже цифры не поменялись и они такие-же как в копии базы, где я начала применять балансовый метод с 01.01.2019. Так может тогда и не стоит делать эту операцию, а оставить все как есть? Как Вы думаете?

11. Или можно все же сделать Операцию 31.12.2019. Этот документ будет содержать проводки Д 09 К84 или Д 84 Кт 77, поэтому не может повлиять на финансовые результаты 2019 года.
    Вам ведь все равно ретроспективный пересчет делать и баланс и ОИК за 2020 год следует с учетом него заполнять за 2019. Посмотрите, не так все все страшно).

12. Убедили, так и сделаю. Спасибо Вам!

13. Отлично! И Вам спасибо за вопрос, Ольга!

Комментарии закрыты.