Добрый день. Согласно ФСБУ №5 наша организация скорректировала суммы остатков запасов по счету 41 через 84. Так как корректировали в 2021 году и только текущие остатки, аудиторы сказали, что надо было это сделать через 91 счет. Во втором квартале мы сделали корректировку 84 ( сторно), и провели корректировку через 91. Но у нас было увеличение стоимости запасов, и уменьшение стоимости запасов. Т.е. через 91.1 и 91.2. Подскажите пожалуйста как эти суммы должны отразится в ОФР по строкам 2340 и 2350? Мне необходимо для отчета учредителям. Эти суммы должны попадать в в Отчет о финансовых результатах?
Все комментарии (7)
Комментарии закрыты.
Добрый день! Правильно понимаю, что корректировку проводили как исправление несущественной ошибки прошлых лет?
При проведении корректировки через 91 в текущем году суммы отразятся в ОФР за 2022 год по строкам:
• стр. 2340 «Прочие доходы» — увеличение доходов (уменьшение расходов);
• стр. 2350 «Прочие расходы» — увеличение расходов (уменьшение доходов).
Алгоритмом, заложенным в программе, не предусмотрено свернутое отражение таких доходов и расходов.
Подробнее:
Проверка отчета о финансовых результатах по обычной форме
Как отразить корректировку прошлых лет в ОФР?
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете
.
Добрый день. Благодарю за ответ. А подскажите еще пожалуйста, эти корректировки должны попасть в КУИДР или нет?
Если корректировки проводили на основании п. 28 ФСБУ 5/2019, они отражаются только в БУ, в КУДиР попасть не должны.
Обратите внимание, ФСБУ 5 предусматривает переоценку запасов только в сторону уменьшения (п. 28 ФСБУ 5/2019). Кроме того, организация должна придерживаться принципа осмотрительности: иметь большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (п. 6 ПБУ 1/2008).
Дополнительно по теме:
Резерв под обесценение запасов
Обесценение запасов по ФСБУ 5/2019 с 2021 года (КОРП)
.
Добрый день. Благодарю за ответ. Я правда что-то запуталась, помогите разобраться. Переоценка старых запасов и доведение их до справедливой стоимости проводится по этому пункту (п. 28 ФСБУ 5/2019)? Нам аудиторы указали п. 34. Сейчас читаю этот пункт там вообще про запасы из п.19, в котором продукция с/х и др. , а у нас товары, которые были переданы нам, но на них не начислялась амортизация и они числились как ос по принятой стоимости, и мы их приняли как ДАПы, для продажи в будущем.
И еще указали что согласно п.34 отнесение оценочной разницы на расходы, текущего периода, а не на прибыль прошлых лет. Хотя у нас в УП стоит ретроспективный переход.
Как все-таки надо было сделать корректировку через 84 или через 91? Мы сделали через 84, а в этом году переделываем на 91.
Прошу прощения, если вас запутала.
Корректировку вам надо делать, как указали аудиторы. Они видят все ваши учетные данные, документы и знают специфику деятельности. Не могу прокомментировать, почему аудиторы ссылаются именно на п. 34, который распространяется на продукцию сельского, лесного и рыбного хозяйства собственного производства, а также товары, торгуемые на организованных торгах.
Если оцениваете запасы по справедливой стоимости, то резерв не создаете, разницу между справедливой и фактической стоимостью учитываете в БУ в доходах (расходы) текущего периода по счету 91.
Но если корректировки были в связи с переходом на ФСБУ 5 и по УП переходите ретроспективно, считаю, что в 2021 году правомерно применили сч. 84, если эта корректировка существенная. Несущественные корректировки могут быть включены в доходы/расходы 2021 года (Рекомендация Фонда «НРБУ «БМЦ» Р-122/2020-КпР «Специальные средства производства»).
Рекомендую уточнить у аудиторов, почему следует руководствоваться п. 34 и как сейчас исправить. Если в текущем периоде исправлять сч. 84 на сч. 91, эта корректировка отразится в отчетности уже за 2022 г.
Добрый день, у других аудиторов проконсультировалась, они говорят, что надо было делать корректировку через создание резерва, а не через 84. Я что-то вообще запуталась.
Добрый день! Мое личное мнение — надо создавать резерв на уменьшение стоимости запасов. И не отражать увеличение стоимости запасов (ни через 91, ни через 84).
Как писала ранее в комментарии:
ФСБУ 5 предусматривает переоценку запасов только в сторону уменьшения (п. 28 ФСБУ 5/2019). Кроме того, организация должна придерживаться принципа осмотрительности: иметь большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (п. 6 ПБУ 1/2008).
Порядок в соответствии с ФСБУ 5 такой:
Резерв под обесценение запасов
Если проходите аудит, всегда рекомендуем придерживаться мнения аудиторов, которые вас проверяют — они выдают вам аудиторское заключение, знают специфику деятельности и видят ваши документы. У нас же недостаточно информации, чтобы давать рекомендации по вашей ситуации с точки зрения законодательства и методологии учета. Поэтому мы только можем выразить свое личное мнение с учетом представленных данных.