Здравсвтуйте.
Заключен договор цессии по договору займа. Мы цессионарий.
Ошибочно в учете отражены проценты по договору займа, которые были начислены до заключения договора цессии, т. е. по договору займа между Займодавцем и Заемщиком.
Предположим, займ 2 млн, начисленные проценты 100 тыс.
Мы купили за 2 млн. Отразили в учете Д58 К76 2 млн, Д76 К51 2 млн.
А также на дату заключения договора отразили начисленные проценты по договору займа Д76 К91.01 100 тыс.
Договор цессии заключен в 2025 г., были на УСН. С 2026 г. на ОСНО.
Как сейчас исправить данную ошибку?
И в марте 26 г. был частичный возврат на сумму 830 тыс. (800 тыс. основной долг, 30 тыс. — проценты).
На дату поступления делаю проводки:
Д76 К91 830 тыс. реализация 830 тыс.
Д51 К91.01 выписка 830 тыс.
Д91.01 К58 операция пропорционально погашению долга 790476,19, верно?
Если отражена сумма в размере 830 тыс., как исправить?
Разница между 830 тыс. и 790476,19 где-нибудь отражается?
Если бы договор цессии был заключен на сумму долга, т. е. купили бы мы его за 2,100 млн, то при погашении отражали бы на сумму поступления денежных средств?
Макс
RuTube
Комментарии закрыты.
Здравствуйте, Мария!
Доходом упрощенца — цессионария (нового кредитора) будет вся сумма средств, подлежащих погашению по приобретенному праву требования по договору займа.
Она включает сумму основного долга и проценты, начисленные до переуступки (Письма Минфина от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842, от 03.02.2021 N 03-11-06/2/6811, от 11.09.2020 N 03-11-06/2/80114, от 15.08.2019 N 03-11-06/2/62021).
Подробнее в материале:
Что будет доходом по договору цессии на УСН?
Вы признали доход до возврата процентов в 100 тыс., эту операцию нужно сторнировать, т.к. денежные средства станут вашей выручкой только тогда, когда должник их фактически погасит.
Сторно документа в 1С 8.3 Бухгалтерия
В результате этой корректировки стоимость вашего финансового вложения (дебет счета 58) фактически увеличится на эту сумму, так как она не была списана при признании дохода.
Стоимость дебиторской задолженности на счете 76 также будет скорректирована.
Корректные проводки в момент заключения договора цессии (в 2025 г.):
1. Отражение приобретения права требования:
Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 2 000 000 руб.
Проводка отражает постановку на учет приобретенного права требования по цене его покупки.
2. Оплата по договору цессии первоначальному кредитору (цеденту):
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетные счета» — 2 000 000 руб.
Проводка отражает погашение задолженности перед продавцом права требования.
Как видно из этих двух операций, ошибочная проводка Дт 76 Кт 91.01 на сумму 100 тыс. руб. изначально была лишней и неверной.
Теперь по отражению частичного возврата в марте 2026:
Частичный возврат составил 830 000 руб.
Сумма, подлежащая списанию со счета 58, рассчитывается пропорционально:
830 000 х (2000 000/2100 000) = 790 476,19 руб. (2 100 000 руб. — общая сумма долга с учетом ранее начисленных процентов).
Проводки на дату поступления средств:
Признание прочего дохода от реализации права требования:
Дт 76 Кт 91.01 — 830 000 руб. (доход от приобретенного права требования).
Погашение дебиторской задолженности должником:
Дт 51 Кт 76 — 830 000 руб. (поступление денежных средств на расчетный счет).
Списание части стоимости финансового вложения через Операции, введенные вручную:
Дт 91.02 Кт 58 — 790 476,19 руб. (списывается балансовая стоимость реализованного права требования).
В закрытии месяца будет проводка по отражение финансового результата от операции:
Дт 91.09 Кт 99 — 39 523,81 руб. (отражена прибыль от частичной уступки права требования (830 000−790 476,19)).
Эта проводка закроет сальдо по счету 91 за отчетный период.
Разница между суммой поступивших денежных средств (830 000 руб.) и списанной стоимостью с 58 счета (790 476,19 руб.), составляющая 39 523,81 руб., отражается в бухгалтерском учете как финансовый результат от прочей деятельности.
Как писала выше, эта сумма формирует прибыль текущего периода и закрывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
Галина, в момент частичного возврата мы уже были на ОСН.
Сделала от 01.01.26 операцию по процентам, проводка Дт 76 Кт 91.01 с «–», указав значения по Д и К в НУ. (Применяем ПБУ 18 Балансовый метод)
Частичный возврат составил 830 000 руб.
Сумма, подлежащая списанию со счета 58, рассчитывается пропорционально:
830 000 х (2 000 000 / 2 100 000) = 790 476,19 руб. (2 100 000 руб. — общая сумма долга с учетом ранее начисленных процентов).
При расчете пропорции не надо делить поступления на основной долг и сумму %, берем общую, верно?
Проводки на дату поступления средств:
Признание прочего дохода от реализации права требования:
Дт 76 Кт 91.01 — 830 000 руб. (доход от приобретенного права требования).
Реализация тоже на общую сумму поступлений, без выделения % и суммы основного долга?
Да, всё верно, не забывайте про операцию вручную по списанию с 58 счета.
Про эту?
Списание части стоимости финансового вложения через «Операции, введенные вручную»:
Дт 91.02 Кт 58 — 790 476,19 руб. (списывается балансовая стоимость реализованного права требования).
Разница между суммой поступивших денежных средств (830 000 руб.) и списанной стоимостью с 58 счета сформируется автоматически?
Уточненку по прибыли за 1 кв. 26 г. не надо подавать?
При переходе с УСН на ОСНО мне ведь не надо дополнительных операций никаких делать? Просто отсторнировала операцию по %.
Да, имею ввиду эту операцию.
Уточненку можно не подавать, прибыль считается нарастающим итогом.
Дополнительных операций не делаете, только сторно процентов.
Галина, немного запуталась.
Смотрю оборотку по счету 91 за 1 кв. 26 г.
Счет 91.01 сторнируется на сумму начисленных процентов до заключения договора цессии по БУ и НУ.
Но в 2025 г. мы были на УСН и в доходах эту сумму не признавали, разве надо сейчас в операции указывать суммы по НУ?
Нет, сторно только по БУ.
А как мне уровнять сальдо по счету 76.09 БУ и НУ?
Посмотрите, пожалуйста, обсуждение:
Ввод остатков по счетам 60, 62, 76 в НУ при переходе с УСН на ОСНО в 1С
Ввод остатков заведен 31.12.25
Но были сложности при переходе, боюсь слетит что-нибудь и период уже закрыт.
Отразите операцией вручную в корреспонденции с счётом 000, показатель только в НУ.
Добавила проводку в ту же операцию, где сторнировала начисление %, только вместо 91 счета указала 000, убрала сумму в БУ и поставила по Дт НУ с минусом. Так ведь корректно?
Получается, что прибыль изменится только на сумму пропорции, верно рассуждаю?
Изначально по 91.1 и 91.2 у меня были одинаковые суммы, а надо 91.01 общую поступившую сумму, а по 91.02 — часть стоимости финансового вложения (пропорция). Больше ведь изменения никакие счета не затронули?
Да, всё верно