Здравсвтуйте.
Заключен договор цессии по договору займа. Мы цессионарий.
Ошибочно в учете отражены проценты по договору займа, которые были начислены до заключения договора цесси, т.е. по договору займа между Займодавцем и Заемщиком.
Предположим займ 2млн, начисленные проценты 100тыс.
Мы купили за 2млн. отразили в учете Д58 К76 2млн, Д76 К51 2 млн.
А так же на дату заключения договора отразили начисленные проценты по договору займа Д76 К91.01 100тыс
Договор цессии заключен в 2025г, были на УСН. С 2026г на ОСНО.
Как сейчас испрпвить данную ошибку?
И в марте 26г был частичный возврат на сумму 830тыс (800тыс основной долг, 30тыс-проценты)
На дату поступления делаю проводки
Д76 К91 830тыс реализация 830тыс
Д51 К91.01 выписка 830тыс
Д91.01 К58 операция пропорционально погашению долга 790476,19 верно?
Если отражена сумму в размере 830тыс как исправить?
Разница между 830тыс и 790476,19 где-нибудь отражается?
Если бы договор цессии был заключен на сумму долга, т.е. купили бы мы его за 2,100млн, то при погашении отражали бы на сумму поступления денежных средств?
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Здравствуйте, Мария!
Доходом упрощенца — цессионария (нового кредитора) будет вся сумма средств, подлежащих погашению по приобретенному праву требования по договору займа.
Она включает сумму основного долга и проценты, начисленные до переуступки (Письма Минфина от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842, от 03.02.2021 N 03-11-06/2/6811, от 11.09.2020 N 03-11-06/2/80114, от 15.08.2019 N 03-11-06/2/62021).
Подробнее в материале:
Что будет доходом по договору цессии на УСН?
Вы признали доход до возврата процентов в 100 тыс., эту операцию нужно сторнировать, т.к. денежные средства станут вашей выручкой только тогда, когда должник их фактически погасит.
Сторно документа в 1С 8.3 Бухгалтерия
В результате этой корректировки стоимость вашего финансового вложения (дебет счета 58) фактически увеличится на эту сумму, так как она не была списана при признании дохода.
Стоимость дебиторской задолженности на счете 76 также будет скорректирована.
Корректные проводки в момент заключения договора цессии (в 2025 г.):
1. Отражение приобретения права требования:
Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 2 000 000 руб.
Проводка отражает постановку на учет приобретенного права требования по цене его покупки.
2. Оплата по договору цессии первоначальному кредитору (цеденту):
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетные счета» — 2 000 000 руб.
Проводка отражает погашение задолженности перед продавцом права требования.
Как видно из этих двух операций, ошибочная проводка Дт 76 Кт 91.01 на сумму 100 тыс. руб. изначально была лишней и неверной.
Теперь по отражению частичного возврата в марте 2026:
Частичный возврат составил 830 000 руб.
Сумма, подлежащая списанию со счета 58, рассчитывается пропорционально:
830 000 х (2000 000/2100 000) = 790 476,19 руб. (2 100 000 руб. — общая сумма долга с учетом ранее начисленных процентов).
Проводки на дату поступления средств:
Признание прочего дохода от реализации права требования:
Дт 76 Кт 91.01 — 830 000 руб. (доход от приобретенного права требования).
Погашение дебиторской задолженности должником:
Дт 51 Кт 76 — 830 000 руб. (поступление денежных средств на расчетный счет).
Списание части стоимости финансового вложения через Операции, введенные вручную:
Дт 91.02 Кт 58 — 790 476,19 руб. (списывается балансовая стоимость реализованного права требования).
В закрытии месяца будет проводка по отражение финансового результата от операции:
Дт 91.09 Кт 99 — 39 523,81 руб. (отражена прибыль от частичной уступки права требования (830 000−790 476,19)).
Эта проводка закроет сальдо по счету 91 за отчетный период.
Разница между суммой поступивших денежных средств (830 000 руб.) и списанной стоимостью с 58 счета (790 476,19 руб.), составляющая 39 523,81 руб., отражается в бухгалтерском учете как финансовый результат от прочей деятельности.
Как писала выше, эта сумма формирует прибыль текущего периода и закрывается на счет 99 «Прибыли и убытки».