Отчет комиссионера переход на ндс 22%

Индивидуальную консультацию запросил Ольга Б. (Нижний Новгород, Нижегородская область)

Ответственный за ответ: Грицына Мария (★9.58/10)

Добрый день. В отчете комиссионера в январе отражены возвраты по ранее проданным товарам в 2025 году. Если следуя логике корректировок реализации, то должны через 91 счет. и Указанием НДС 20%. Прошу дать разъяснения как вы это видите.

Метки вопроса: —
Все комментарии (3)

  1. Здравствуйте!

    Поскольку 2025 год закрыт, возврат квалифицируется как самостоятельная хозяйственная операция текущего периода, а связанные с ней доходы и расходы отражаются в январе 2026 года.
    В НУ возврат отражается:
    Внереализационные расходы — сумма возвращённой выручки как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ)
    Внереализационные доходы — себестоимость возвращённого товара как доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ)
    Уточнённую декларацию по налогу на прибыль за 2025 год подавать не нужно, поскольку в 2025 году у организации было право признать доходы и расходы, а корректировка в сторону уменьшения налога за прошлый период не является обязательной (п. 1 ст. 54 НК РФ).
    Такой подход подтверждён позицией Минфина применительно к возврату в следующем налоговом периоде (письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43372). Несмотря на то что письмо написано под прямой договор поставки, норма пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ универсальна и применяется при любой схеме реализации, включая комиссионную торговлю.

    В БУ на основании п. 11 ПБУ 10/99 убытки прошлых лет, выявленные в отчётном году, также признаются в прочих расходах.

    Если при реализации в 2025 году применялась ставка 20% — при возврате корректировка также производится по ставке 20%.
    Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ продавец вправе принять к вычету НДС, ранее исчисленный при реализации. Основание для вычета у комитента — корректировочный счёт-фактура, который комиссионер перевыставляет в его адрес. Документооборот при этом зависит от статуса конечного покупателя (юр.лицо или физ. лицо). КСФ должен поступить от комиссионера, комитент регистрирует полученный КСФ в книге покупок и заявляет вычет.
    Уточнённую декларацию по НДС за 2025 год подавать не нужно — вычет заявляется в том квартале, в котором отражены операции по возврату.

    Материалы по теме:
    Возврат товара от комиссионера в 1С
    Возврат от покупателя части товара в следующем году в 1С
    Завышены расходы по услугам поставщика прошлого года. Исправление несущественной ошибки после подписания отчетности в 1С
    Возврат товаров, проданных по договору комиссии (позиция комитента) в 1С

    1. Решили так же, основываясь на том что написали вы, и правильнее учесть через внереализационные через 91. Но экспресс проверка ругается и говорит так быть не должно. Во вложение приложила осв и документ с проводками. Как тут быть?

  2. Да, такая ситуация наблюдается с розничными возвратами. Проводки придется отредактировать вручную.
    В вашем случае проводки при возврате товара должны быть следующие:
    в части НДС:
    сейчас: 91.02/19.09 сумма с минусом 310,83 должно быть: 19.09 / 91.01 +310,83
    в части себестоимости возвращенной продукции:
    сейчас: 91.02/45.01 сумма с минусом 461,42 должно быть: 45.01/91.01 +461,42
    в части выручки:
    сейчас: 76.09 / 91.01 сумма с минусом должно быть: 91.02 / 76.09 +1 865,00
    После это перезаполните Декларацию, данные по внереализационным доходам и расходам отразятся верно.
    Пожелания по автоматизации розничных возвратов, отгруженных в предыдущих периодах направляйте в тех. поддержку v8@1c.ru

    Подробнее в обсуждении:
    Розничный возврат товара, реализованного в прошлом отчетном периоде в 1С

Комментарии закрыты.