Отчет и налогообложение при оплате продавцу из Китая за товар

1. Здравствуйте!

   Кто обязан представлять:
   организации, постоянные представительства иностранных организаций и ИП, выплатившие иностранным организациям доходы от источников в РФ, указанные в пп. 1, 2 ст. 309 НК РФ, независимо от того, облагаются ли они налогом (п. 1 Приложения № 2 к Приказу ФНС от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@).

   1. Налоговые расчеты по доходам иностранных организаций представляют компании и ИП на любой системе налогообложения, если (п. 1, п. 2 ст. 309 НК РФ):

   они признаются налоговыми агентами в отношении иностранных организаций
   выплаченные доходы признаются доходами от источников в РФ, в том числе не подлежащими налогообложению, например:
   в отношении выплаченного дохода предусмотрена налоговая ставка 0% (ст. 284 НК РФ)
   выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ, при наличии подтверждения (п. 1 ст. 312 НК РФ). Проверьте наличие такого соглашения

   2. Организация (ИП) не признается налоговым агентом, если (ст. 247, п. 1 ст. 310 НК РФ, Письмо ФНС от 04.04.2019 N СД-4-3/6191@):

   имеет нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговых органах получателя дохода, оформленную не ранее предшествующего налогового периода, т. е. получатель дохода имеет постоянное представительство в РФ
   приобретает товары по внешнеторговым договорам прямой реализации
   приобретает работы, услуги, местом реализации которых не признается РФ

   Если не одно из вышеперечисленных условий из пункта 2 к вам не относится, то расчёт вы сдавать обязаны.

   Пошагово Расчет налогового агента при выплате доходов иностранным организациям с 2024 года в 1С

   Пригодится Расчет доходов иностранных компаний за 2025 заполняйте по новым правилам

2. Добрый день, Наталья! Коллеги из Главбух предоставили противоположный ответ: Доходы иностранных компаний от продажи товаров по внешнеторговым контрактам с местом реализации не на территории РФ с отчетности за периоды 2025 года в расчет включать необязательно.

   По общему правилу (п. 2 ст. 309 НК РФ) доходы иностранной организации от продажи товаров по внешнеторговому контракту российскому покупателю не признаются доходами от источников в Российской Федерации. А обязанность сдавать расчёт по форме КНД 1151056 возникает, только когда вы выплачиваете иностранной компании доход, который по закону считается доходом от источника в РФ. Доходы иностранных компаний от продажи товаров по внешнеторговым контрактам с местом реализации не на территории РФ с отчетности за периоды 2025 года в расчет включать необязательно. Понятие «реализация товаров на территории РФ» в главе 25 НК не раскрыто. При этом ни в НК, ни в письмах Минфина или ФНС, ни в судебной практике нет указания на то, что для целей главы 25 можно применять правила определения «места реализации» из статей 147, 148 НК, применяемые в целях НДС. Представители налоговой службы высказывают мнение, что место реализации определяется по месту перехода права собственности.

   Налоговый кодекс РФ. Часть вторая
   © Материал из БСС «Система Главбух».
   Подробнее: https://1gl.ru/#/document/99/901765862/ZA00MC62NP/?of=copy-28a82021e6

3. В пункте 2 в комментарии выше как раз сказано, что:
   Организация (ИП) не признается налоговым агентом, если (ст. 247, п. 1 ст. 310 НК РФ, Письмо ФНС от 04.04.2019 № СД-4-3/6191@), в частности, приобретает работы, услуги, местом реализации которых не признается РФ.

   Если платите иностранцу только за импортный товар и больше ничего (перевозка, экспедирование и т.п. отсутствуют) — расчет по доходам и налогам сдавать не надо.
   Нужно посмотреть условия договора.

4. Все расходы, связанные с доп.упаковкой, доставкой (внутри КНР и за ее пределами), таможенное оформление несет Покупатель-российская организация. Продавец организует доставку в город РФ, де расположен объект (ресторан) Покупателя.

5. Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.

   Расчёт сдают организации, постоянные представительства иностранных организаций и ИП, выплатившие иностранным организациям доходы от источников в РФ, указанные в пп. 1, 2 ст. 309 НК РФ, независимо от того, облагаются ли они налогом (п. 1 Приложения N 2 к Приказу ФНС от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@).
   Доходы выплаченные иностранным организациям при закупке товара в Китае в 1С
   Предоставление налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов при приобретение товара на территории иностранного государства

   Однако, также верно и то, что доходы иностранных компаний от продажи товаров по внешнеторговым контрактам с местом реализации не на территории РФ с отчетности за периоды 2025 года в расчет включать необязательно.

   Мы придерживаемся в данном вопросе безопасной позиции. Несмотря на то, что с 2025 года необязательно включать в расчет доходы иностранных компаний от продажи товаров по внешнеторговым контрактам с местом реализации не на территории РФ, на практике ИФНС продолжает присылать требования предоставить расчет и начисляет штрафы за несдачу.

   В вашем случае возможны следующие варианты.
   Поскольку крайний срок сдачи уже истек, сейчас сдавать ничего не нужно.
   Но если ИФНС пришлет требование о сдаче расчета и уплате штрафа, направить пояснения с опорой на разъяснения по п. 2 ст. 309 НК РФ.

   В следующих периодах, если компания также будет приобретать товары из Китая, рекомендую предоставить расчет в установленный срок.
   В то же время, в данном случае допустимо не сдавать расчет. При этом следует иметь ввиду возможные требования налоговой.

6. Добрый день, Наталья! Благодарю за ваше личное мнение. Понятно, что безопаснее и «спокойнее» для бухгалтера сдать отчет. Срок сдачи мы не пропустили, т.к. контракт июльской датой 2026.. а действия по данному контракту с Китаем начались с августа 2026г.

   1

7. Благодарю за уточнение!

   В данном случае, во избежание спорных ситуаций я бы рекомендовала уточнить в своей ИФ:НС, ожидают ли они видеть данный отчет. Поскольку на практике требования предоставить отчет, несмотря на то, что в данном конкретном случае сдавать его необязательно, все же приходят.
   Если все же решите не сдавать, в случае поступления требования, подготовьте пояснения.

Комментарии закрыты.