НПК «ПРОМИЗОЛ» — поставщик (непродовольственных товаров), в пункте 1 допсоглашения к договору поставки товара есть пункт:
В целях поддержания интереса к долгосрочному сотрудничеству между Сторонами Договора, а также в целях стимулирования увеличения количества Товара, приобретаемого Покупателем, Поставщик выплачивает Покупателю вознаграждение (бонусы) в размере 25% от суммы оплаченного Покупателем Товара, в случае, если Покупатель одноразово приобретает Товар в объеме не менее ______ м3.
Вопрос: 1. Вознаграждение покупателя — облагается ли НДС или нет? Если нет, то какие обязательные условия должны выполняться покупателем и должны быть прописаны в договоре поставки или допсоглашении к нему?
2. Можно ли уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль у Поставщика на суммы вознаграждения (бонусы) Покупателю?
Добрый день!
Вознаграждение предоставленное покупателю (денежная выплата или дополнительное количество товаров) включите во внереализационные расходы, если выполняются следующие условия (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ):
— вознаграждение предусмотрено договором за выполнение покупателем определенных условий договора (например, объема покупок);
— вознаграждение не изменяет цену товаров.
Есть ограничения по продовольственным товарам (Письмо Минфина России от 26.08.2016 N 03-03-07/49936).
Если предоставленное покупателю вознаграждение изменяет стоимость уже поставленных товаров, то это уже определяется как скидка на товар.
Суммы премий (вознаграждений), полученные покупателем товаров от продавца, не попадают под требования подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (суммы не облагаются НДС).
Если в договоре будут определены услуги по продвижению товаров (работ, услуг) поставщика на рынке, то получаемые покупателем премии расцениваются как плата за услуги и облагаются НДС.
Письмо ФНС России от 19.03.2021 N СД-4-3/3651
Письмо Минфина России от 17.07.2020 N 03-07-11/62477
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.12.2019 N Ф06-40723/2018 по делу N А12-1656/2018