Добрый день!
Прошу проконсультировать по следующему вопросу.
Наша организация приобретает у российской компании услуги по размещению рекламы в сети интернет на Яндекс Директ. Стоимость услуг поставщик предъявляет с НДС по ставке 22%.
Далее мы перепродаем эти рекламные услуги иностранному клиенту, который не зарегистрирован в РФ, не имеет на территории Российской Федерации представительств, филиалов или иных обособленных подразделений.
При реализации услуг иностранному заказчику мы не начисляем НДС, поскольку считаем, что место реализации рекламных услуг определяется по месту деятельности покупателя в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ.
Однако рекламные кампании настроены с географическим таргетингом на территорию Российской Федерации (геотаргетинг — Россия).
Просим разъяснить следующие вопросы:
Правомерно ли не начислять НДС при реализации рекламных услуг иностранному заказчику, если реклама фактически показывается пользователям на территории России (геотаргетинг — РФ)?
Влияет ли география показа рекламы на определение места реализации рекламных услуг в целях исчисления НДС?
Имеем ли мы право принять к вычету входной НДС, предъявленный российским поставщиком (Яндекс Директ), несмотря на то что при дальнейшей реализации услуг иностранному заказчику НДС не начисляется?
Будем признательны, если в ответе будут приведены ссылки на нормы НК РФ, официальные разъяснения Минфина и ФНС, а также судебную практику (при наличии).
Макс
ВКонтакте
Здравствуйте!
Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
Правомерно ли не начислять НДС при реализации рекламных услуг иностранному заказчику, если реклама фактически показывается пользователям на территории России (геотаргетинг — РФ)?
Правомерно.
Маркетинговые услуги, которые оказаны иностранной организации, облагаются НДС, если договор заключен с представительством иностранной организации, действующим на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК).
Не начисляем НДС, если выполняются условия:
— иностранная организация — получатель услуг не имеет постоянного представительства в РФ;
— у организации есть постоянное представительство в РФ, но договор на оказание услуг заключен не с ним, а непосредственно с самой иностранной организацией (пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК, письмо Минфина России от 30.05.2017 № 03-07-08/33135).
Определение места реализации услуг иностранцами
Платить ли НДС по консультационным услугам, оказываемым иностранцам?
Посмотрите как отразить в 1С в обсуждении
Определение места реализации услуг иностранцами
Влияет ли география показа рекламы на определение места реализации рекламных услуг в целях исчисления НДС?
Нет, не влияет.
Главное значение имеет не то, где показывается реклама, а то, где зарегистрирован и ведет деятельность заказчик.
Цитата из письма Минфина от 05.08.2025 № 03-07-08/75718:
«Местом осуществления деятельности покупателя услуг считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя указанных услуг на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если услуги оказаны через это постоянное представительство».
Имеем ли мы право принять к вычету входной НДС, предъявленный российским поставщиком (Яндекс Директ), несмотря на то что при дальнейшей реализации услуг иностранному заказчику НДС не начисляется?
Вычет возможен по услугам, приобретаемым для перепродажи, а также для оказания услуг, место реализации которых — не РФ. Исключение — операции по ст. 149 НК РФ (подп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Вычет входящего НДС при оказании услуг иностранцам с 01 июля 2019 в 1С