Может ли организация на УСН с НДС применить ст.145 НК РФ к доходам по субаренде, если сумма выручки за три месяца по субаренде не будет превышать 2 млн. руб в 1С

Индивидуальную консультацию запросил Николай Л.

Ответственный за ответ: Смирная Надежда (★9.95/10)

Здравствуйте !
Организация находится на УСН Д-Р , оказывает стоматологические услуги населению и сдает несколько метров помещения в субаренду. С 2026г. станет плательщиком по НДС. По основному ОКВЭДУ — стоматологическая практика эта организация будет применять льготу по ст.149 НК РФ.
Вопрос, может ли эта организация еще применить ст.145 к доходам по субаренде, т.к. сумма выручки за три месяца по субаренде не будет превышать 2 млн.руб.?
Сама организация является арендатором муниципального имущества и платит НДС как налоговый агент. И часть этого имущества сдает в субаренду.

Метки вопроса: —

Все комментарии (7)

  1. Добрый день!

    На общей системе налогообложения можно воспользоваться НДС-освобождением по ст. 145 НК РФ, если бухгалтерская выручка от операций, облагаемых НДС, за 3 последовательных календарных месяца не превышает 2 млн руб.

    Подробнее в материале:
    Освобождение от уплаты НДС

    Как считать выручку, рассказываем здесь:
    Освобождение от НДС в 1С

  2. Вопрос относится к «Организация находится на УСН Д-Р «. Для нее это освобождение не работает?
    Вопрос был в этом. Ваш ответ означает , что к УСН это освобождение не относится ?

  3. С 2025 года упрощенцы с доходами, не превышающими 60 млн руб., автоматически освобождаются от НДС. Отказаться от этого освобождения невозможно (Письмо Минфина от 07.10.2024 N 03-07-11/96800).
    ФНС разъяснила важные моменты, подробнее о них в материале: Освобождение от уплаты НДС — пункт Освобождение по ст. 145 НК РФ для упрощенцев.

    Следовательно, освобождение по ст. 145 НК РФ для упрощенцев при условии, что сумма выручки за три месяца по субаренде не будет превышать 2 млн.руб не относится к УСН.

  4. Спасибо за цитаты. Но это и сами прочитали прежде чем задавать вопрос. Еще раз уточняю , что спрашиваю про 2026 год. Подозреваем , что этот вопрос про льготу для УСН по 145 ст. в 25 году и в 26-м это разные ситуации.
    Вопрос в том,возможно ли применение двух статей по освобождению от НДС (с.145 и 149) одной организацией.

    1. На УСН с НДС нет льготы по п. 1 ст. 145 НК РФ т.к в Налоговым кодексе дано ограничение для упрощенцев на нее

      1. Организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или упрощенную систему налогообложения, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

      На УСН есть общее освобождение от уплаты НДС при соблюдении лимита доходов, п. 5 ст. 145 НК РФ
      На 2026 год лимит доходов определяется по КУДиР за 2025 и сумма предварительно составляет 20 млн руб.
      Председатель правительства рассказал о возможном лимите освобождения от НДС на УСН с 2026 года
      Если 20 млн 01 коп — надо платить НДС с первой операции 2026 — первая предоплата, первая реализация. Если меньше 20 млн руб. — НДС нет, за некоторым исключением (налоговый агент по НДС, импортный НДС…)

      Далее, есть возможность не платить НДС на УСН даже при том, что лимит доходов превышен, если есть право на льготы из ст. 146…, 149 НК РФ
      Например, есть льгота по ст. 149 НК РФ на мед услуги при соблюдении требований для ее применения

      Варианта одновременно применить льготу по доходам в 2 млн руб., которая для ОСНО, для реализации услуг аренды на УСН и льготу по ст. 149 НК РФ для налогоплательщика на УСН — нет
      Льготы «не платить НДС по аренде» на УСН с НДС — нет
      На УСН с НДС не важно, какая ставка налога выбрана 5%, 7%, 22%, обязанности налогового агента по НДС всегда по основной ставке НДС 22% (п. 9 ст. 164 НК РФ)
      Право на вычет НДС налогового агента на НДС 5%, 7% — нет, на 22% — есть

      —
      Вывод

      Вопрос, может ли эта организация еще применить ст.145 к доходам по субаренде, т.к. сумма выручки за три месяца по субаренде не будет превышать 2 млн. руб.?

      Ответ, нет т.к данная льгота в 2 млн руб. не распространяется на УСН. Она только для ОСНО

      Пригодится
      Самоучитель по НДС на УСН в 1С
      Реализация товаров и услуг без НДС на УСН со ставками НДС 5%, 7% с 2025 года в 1С
      Раздельный учет НДС при освобождаемых операциях на УСН со ставкой НДС 20% (10%) в 1С
      Подборка материалов по теме УСН с НДС здесь >>

       1

  6. Поделюсь: у нас есть закрытый ТГ-канал только для подписчиков рубрикатора 1С Бухгалтерия 💎

    Свежие материалы, анонсы эфиров, новости 1С, памятки и чек-листы — все, чтобы работать проще и спокойнее.

    А еще есть чат, где можно пообщаться и с нами, и друг с другом.

    QR-код и ссылка на подключение в Личном кабинете, инструкция здесь >>

    👉 Присоединяйтесь, чтобы ничего не пропустить!

Добавить комментарий