НДС при выставлении счетов за коммунальные услуги субарендатору, если коммуналка не часть переменной арендной платы, а перевыставляется субарендатору

Вопрос задал Наталья В. (Москва)

Ответственный за ответ: Оксана Корнилова (★9.78/10)

В договоре прописаны условия, по которым субарендатор оплачивает коммунальные платежи, на основании перевыставленных счетов. Счета по коммуналке без НДС. При таких условиях, как проводить в программе? Мне кажется, мы не должны начислять НДС. Это не переменная часть, к сожалению. Помогите пожалуйста разобраться.

Письма Минфина от 10.02.2011 № 03-03-06/1/86, от 14.05.2008 № 03-03-06/2/51 и ФНС от 04.02.2010 № ШС-22-3/86, от 23.04.2007 № ШТ-6-03/340). Мы выступаем в качестве абонента и сами не можем быть снабжающей организацией для субарендатора (постановление Президиума ВАС от 06.04.2000 № 7349/99, определение ВАС от 29.01.2008 № 18186/07, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.01.2009 № Ф04-7965/2008(20062-А46-25)). Кроме того, в счетах-фактурах, выставленных нам, в тарифы на коммунальные услуги уже включен НДС, который мы уплатили коммунальным службам. Поэтому начисление НДС на стоимость услуг, уже включающих налог, противоречит налоговому законодательству (определение ВАС от 16.02.2007 № 560/07).

Обсуждение (6)

  1. Мы должны перевыставить Счета без НДС субарендатору. Вопрос, как это провести в 1С.
    Нам арендодатель выставляет Акт на аренду с НДС, а коммунальные услуги без НДС. Мы перевыставляем субарендатору так же?
    Должно ли это попадать в декларацию НДС?

  2. Наталья, добрый день!
    Уточните, вы арендатор?
    Получаете услуги по коммуналке от арендодателя? Услуги без НДС.
    Дальше коммунальные услуги перевыставляете субарендатору.
    Должна ли быть коммуналка с НДС, в этом ваш вопрос?

    Если у вас реализация без НДС, то в деларацию по НДС она не попадет.

  3. Добрый день. Все вышеперечисленное, правильно. Значит мы просто делаем в 1С реализацию без НДС? То, что в декларацию не попадает, я уже выяснила.

  4. В 1С оформите документ Реализация (акт, накладная, УПД) — Услуги.
    На счет НДС не уверена, если организация на ОСН, то реализация должна быть с НДС.

    При реализации коммунальных услуг вы выступаете как агент? Т.е. за перевыставление коммунальных услуг, вы получаете вознаграждение? Или есть другие тонкости.

  5. По входящим документам от вашего арендодателя по коммуналке. Уточните, пожалуйста, нормативную базу, по которой документы без НДС.
    И как прописана коммуналка в вашем договоре с арендодателем. Есть 2 варианта:
    — Агентский договор, где арендодатель должен найти сбытовую организацию для оказания коммунальных услуг. За это получает вознаграждение.
    — Коммуналка входит в арендную плату, как переменная часть. Данные берутся по счетчикам.

  6. На наш взгляд должны применять 2 варианта — агентская схема или переменная арендная плата с НДС.
    Если вы считаете, что в вашем случае применим вариант с перевыставлением без НДС, то лучше получить еще одно профессиональное мнение у аудиторов или в своей ИФНС.

Комментарии закрыты