Налоговая база по налогу на имущество

Вопрос задал Ольга Ш.

Ответственный за ответ: Оксана Бачурина (★9.77/10)

Добрый день! Можно ли как то сблизить стоимость ОС по бухгалтерскому и налоговому учету. У нас есть квартира как ОС. В связи с переходом на ФСБУ 6 с 01.01.2022г. нам приходится увеличивать балансовую стоимость ОС, так как ликвидационная стоимость увеличивается. Рыночная цена от 3 000 000 ,00 до 5 000 000,00руб . А первоначальная стоимость была 976 588,79 руб. В тоже время в регионе изменилось законодательство , с 01.01.2022 налог на имущество надо считать по кадастровой стоимости. На 01.01.2022 кадастровая стоимость ОС — 2 790 000,00 руб. Налоговая ставка 2 %. Если мы поставим разную стоимость ОС по бух.учету и налоговому, то сумма исчисленного налога на имущество и сумма начисленной амортизации будут совершенного разные величины.

Обсуждение (3)

  1. Добрый день! Если налог на имущество по кадастровой стоимости, а не по среднегодовой, на его величину ФСБУ 6 не повлияет.
    Налогообложение имущества по кадастровой стоимости в 2021

    Для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, порядок такой:
    Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая сумма, определяемая исходя из остаточной стоимости ОС (абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ). В ФСБУ 6 не дано понятия остаточная стоимость, но есть понятие балансовая стоимость = С первоначальная — Амортизация — Обесценение (п. 25 ФСБУ 6/2020). Минфин в своих Письмах от 22.12.2020 N 03-05-05-01/112530, от 12.08.2021 N 03-05-05-01/64841 подтвердил, что остаточная стоимость будет считаться по этой формуле с учетом последующих капитальных вложений, связанных с улучшением и восстановлением ОС.
    Таким образом, установление ликвидационной стоимости будет влиять на налог на имущество: амортизация уменьшится, а база по налогу на имущество увеличится.
    Продление срока использования по недвижимости (после начала использования ФСБУ-6)

    Бухгалтерский и налоговый учет основных средств всегда имел различия. С появлением ФСБУ 6/2020 между БУ и НУ их стало еще больше, в том числе из-за принципиально разных подходов к определению СПИ в НУ и БУ. Поэтому амортизация в БУ и НУ неизбежно будет отличаться. В программе автоматизировано, поэтому сложностей в учете возникнуть не должно.

  2. Добрый день! В программе 1С налог на имущество по кадастровой стоимости надо вводить за 1 кв 2022 года вручную документом «операции введенный вручную» или после внесения изменений в документ «объекты с особым порядком налогообложения» программа сама рассчитает налог? До 2022 года считали по среднегодовой стоимости имущества.

    1. Добрый день! Создайте новую запись в регистре Объекты с особым порядком налогообложения (Главное – Налоги и отчеты – Налог на имущество), в поле «Применяется с» укажите дату, с которой имущество должно облагаться по кадастровой стоимости (с 01.01.2022 в данной ситуации). Заполните остальные данные:
      Налогообложение имущества по кадастровой стоимости в 2021
      Налог на имущество должен рассчитаться правильно автоматически.

Комментарии закрыты