Как учесть неотделимые улучшения в арендованном помещении в 1С

1. Добрый день!

   1) Все работы, за исключением системы видеонаблюдения, можно отнести к неотделимым улучшениям.
   По системе видеонаблюдения зависит, можно ли ее демонтировать без ущерба для помещения. Если возможности демонтажа нет, то это тоже неотделимое улучшение.

   2) Неотделимые улучшения в арендованное имущество в любом случае расценивается как новый объект основных средств. Имеется в виду, что если арендодатель не дал согласия на улучшение, то согласно ст. 623 ГК арендатор не может получить возмещение расходов от арендодателя.

   3) Верно, это будет отдельный объект ОС.

   4) Неотделимые улучшения в арендованное имущество, стоимость которых не возмещается арендатору арендодателем, но произведенные с его согласия, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. По истечению договора аренды недоамортизированная часть не учитывается для целей налогового учета (Письма Минфина от 31.07.2018 N 03-03-06/1/53831, от 11.08.2017 N 03-03-06/1/51578).

   5, 6) Посмотрите наш материал по учету расходов на монтаж своими силами — Создание основного средства собственными силами (строительно-монтажные работы) в 1С
   Сборка (комплектация) основного средства собственными силами в 1С

   7) Основной алгоритм по учету неотделимых улучшений в арендованное имущество — Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С

   8) Покупка материалов (провода, выключатели и т.д.) относится к неотделимым улучшениям в ОС.

2. Спасибо за ответ.
   2) Если нет письменного согласия от арендодателя на улучшения, понятно, что арендодатель не возмещает расходы. Вопрос был в том, мы как арендатор эти неотделимые улучшения можем учесть в НУ и БУ и при наличии, и при отсутствии согласия от арендодателя? Или только при наличии согласия?
   3) Если бы стоимость объекта была менее лимита для отнесения к ОС, то как учитывать?
   У нас второе улучшение — это покупка розеток, выключателей и монтаж их, и стоимость этого улучшения 42 000,00 рублей. Как это учесть?
   4) Вы пишете: «Неотделимые улучшения в арендованное имущество, стоимость которых не возмещается арендатору арендодателем, но произведенные с его согласия, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. По истечению договора аренды недоамортизированная часть не учитывается для целей налогового учета (Письма Минфина от 31.07.2018 N 03-03-06/1/53831, от 11.08.2017 N 03-03-06/1/51578)».

   У нас постройка второго этажа закончится в июле, и в июле введем в эксплуатацию. Договор аренды у нас до 31.05.2027 г., т. е. еще 27 месяцев, и СПИ ставим — 27 месяцев.
   По окончанию договора аренды объект полностью самортизируется. Мне тогда не понятна фраза «По истечению договора аренды недоамортизированная часть не учитывается для целей налогового учета».
   8) Вы пишете: «Покупка материалов (провода, выключатели и т. д.) относится к неотделимым улучшениям в ОС».
   Можно ссылку на материал, как расходы меньше лимита по ОС учесть.

3. 2) Организация может амортизировать ОС, принятое к учету при улучшении, только в случае согласия арендодателя. Если согласия не получено, включить в расходы амортизацию на время аренды мы не можем (п. 1 ст. 256 НК).
   В договоре есть отметка что улучшения проводятся с согласия, но без возмещения арендодателем.
   На улучшения лучше получить дополнительное письменное согласие.

   3) Правильно понимаю, что установка электрики будет в составе строительства второго этажа. Эти расходы будут включаться в первоначальную стоимость улучшений.

   4) СПИ в БУ и НУ определяется по разным правилам.

   В НУ срок полезного использования устанавливается согласно (Письмо Минфина от 07.12.2017 N 03-03-06/2/81480):
   — срока полезного использования в соответствии с классификацией ОС, если объект определен в классификации ОС;
   — срока полезного использования арендованного имущества.

   В БУ срок полезного использования можно установить равным оставшемуся в соответствии с договором сроку аренды (пп. «а» п. 9, п. 27, пп. «а» п. 33 ФСБУ 6, Информационное сообщение Минфина от 03.11.2020 № ИС-учет-29).

   В материале как раз отражено, что начисление амортизации в БУ и НУ отличается.
   Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С

   8) По неотделимым улучшениям в арендованное имущество условия принятия должны быть прописаны в УП организации.

   Обсуждение похожих вопросов.
   Неотделимые улучшения менее 12 месяцев
   Неотделимые улучшения арендованного имущества в БУ стоимостью меньше лимита в 1С

   Материал по учету малоценных ОС — Учет малоценных ОС и запасов (ОСНО) в 1С

   1. 3) установка электрики будет отдельно в другом помещении

4. Установка электрики будет как ремонт в арендованном помещении?
   Неотделимые улучшения и ремонт у арендатора учитываются по-разному

5. А как эти два понятия различать «улучшения» или «ремонт»?
   Надстройка второго этажа — это для нас получается увеличение полезной площади для размещения склада.
   Установка доп. розеток и выключателей в другом помещении — это организация дополнительных рабочих мест и подключение ПК

6. Ремонт — это устранение неполадок и восстановление прежней работоспособности объекта.
   Модернизаци (улучшение) — это усовершенствование объекта, улучшение его качеств.
   Ремонт ОС – модернизация, расходы или отдельный объект ОС?

   При установке дополнительной электропроводки, выключателей относится к улучшению качеств арендованного помещения.

7. Получается, что надстройка второго этажа — это в любом случае неотделимые улучшения?

8. Верно, объект будет неотделимым улучшением.

   Неотделимые улучшения нельзя отделить от арендованного имущества без принесения ему вреда, т. е. они являются неотъемлемой частью этого имущества и должны быть переданы арендодателю.

9. Также к надстройке второго этажа закупили линолеум, светильники и кондиционер и также закажем услуги по укладки линолиума.
   Я правильно понимаю, чт все это будет относится к неотделимым улучшениям из всех расходов нужно сформировать одно основное средство с названием «Второй этаж помещения № 111»?

10. Линолеум, светильники (скорее всего, вмонтированные в потолок) и стройматериалы будут относиться к созданию основного средства второго этажа.

    По кондиционерам нужно смотреть, можно ли их демонтировать без повреждения здания или нет.
    Возможно, кондиционеры будут отдельными основными средствами, которые можно демонтировать и забрать при завершении аренды.

11. Спасибо. Разницы в учете основных средств, которые являются «неотделимыми улучшениями» и обычные основные средства нет? Все учитывается однотипно?

12. Основной алгоритм учета основных средств одинаковый.
    Сначала собираем все затраты на счете 08 и далее вводим объект в эксплуатацию на счет 01.
    Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С

13. Еще мы недавно взяли в аренду новое помещение и для его использования делаем небольшой ремонт с помощью сторонних организаций: демонтаж перегородок из ГКЛ, покраска стен, замена линолеума.
    Эти расходы тоже как неотделимые улучшения принять к учету? Как такое ОС назвать? «Ремонт в помещении № 2»?

14. Если это небольшой ремонт и объект не приобретает каких-то новых улучшений, то это могут быть и расходы периода.
    Например, это может быть просто восстановление объекта, и ремонт нерегулярный.
    Чек-лист по учету затрат на улучшение и восстановление ОС в 1С

Комментарии закрыты.