Добрый день. В 2019 году произошло задвоение расходов — по одному сотруднику начислили проценты по договору займу (ручная проводка Дт91.02/Кт66.04 и Дт66.04/Кт 68.01) и еще раз эти суммы начислили при начислении зарплаты (проводки через блок зарплата и кадры -начисление зарплаты — Дт26/Кт70 и Дт70/Кт68.01). По второму сотруднику задвоение суточных сверх нормы — по авансовому отчету (проводки Дт26/Кт71.01) и повторно при начислении зарплаты (проводки через блок зарплата и кадры-начисдение зарплаты — Дт26/Кт70 и Дт70/Кт 68.01). Данные ошибки обнаружены в декабре 2020 года (отчетность за 2019 год сдана, периоды закрыты). Компания применяет ПБУ 18/02. Каким образом исправить задвоение и какие проводки необходимо сделать? Надо ли перезакрывать периоды и как отразить доначисление налога на прибыль и как отразить разницы в НУ? Уточненную декларацию по налогу на прибыль надо формировать в этом случае вручную?
Программа 1С Бухгалтерия 8.3 Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.85.28).
Спасибо!
Все комментарии (21)
Комментарии закрыты.
Добрый день, Ольга!
Приложите, пожалуйста, скрин Учетной политики с вариантом ведения ПБУ 18/02 в 1С.
С 2020 должно быть — балансовым методом.
Все вопросы по организации с ПБУ 18/02 начинайте с — В 1С применяется ПБУ 18/02 балансовым методом (смотря что в УП — оттуда переписываем точную формулировку).
Добрый день.
Учетная политика: Критерий для определения уровня существенности устанавливается в размере 5 процентов от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности. (основание: пункт 3 ПБУ 22/2010, пункт 11 ПБУ 4/99).
Существенной признается ошибка, составляющая 5% от общей суммы соответствующей статьи бухгалтерской отчетности.
Организация, являясь субъектом малого предпринимательства, исправляет существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, без ретроспективного пересчета сравнительных показателей отчетности с включением прибыли или убытка, возникших в результате исправления указанной ошибки, в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного периода в соответствии с п. п. 9, 14 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.
Последствия изменения Учетной политики организация отражает в бухгалтерской отчетности перспективно.
Организация применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Разницы, обусловленные различиями правил признания доходов и расходов, установленных в бухгалтерском и налоговом учете, состоят из постоянных и временных разниц. (основание: п.3 ПБУ 18/02).
Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета. При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно.
Временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения (п.8 ПБУ 18/02).
В аналитическом учете временные разницы учитываются раздельно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникли разницы. (основание: пункт 8 ПБУ 18/02.)
Текущий налог на прибыль определяется на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. (основание: п.21 и 22 ПБУ 18/02).
Расход (доход) по налогу на прибыль с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период. (основание: п.24 ПБУ 18/02).
Здравствуйте!
Спасибо за уточнение.
Мы ждем скрин из 1С т.к. консультации даются по работе в 1С:Бухгалтерия.
В зависимости от того, что выбрано в настройках, зависит вариант отражения в программе.
Ольга, благодарю за уточнения. Обращаю ваше внимание на несоответствие настроек в 1С вашей учетной политике. В соответствии с УП у вас «Текущий налог на прибыль определяется на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. (основание: п.21 и 22 ПБУ 18/02).»
Настройка в 1С — Балансовый метод с отражением ПР и ВР. Это вариант определения текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете (абз. 3 п. 22 ПБУ 18/02).
Мы рекомендуем применять вариант — Ведется балансовым методом, как наиболее простой, удобный и минимизирующий возможные ошибки в определении ПР и ВР. И он как раз соответствует утвержденной учетной политике вашей организации. Именно при таких настройках текущий налог на прибыль определяется на основе декларации по налогу на прибыль.
По вашему вопросу. Правильно ли я понимаю, что в и в 1, и во 2 случае в отчетности по НДФЛ задвоения нет, но в БУ
По начислению процентов:
1. излишне начислен доход по процентам сотруднику
2. излишне удержан и начислен по Кт 68.01 НДФЛ. И здесь у вас либо излишне уплачен НДФЛ, либо висит сальдо Кт на эту сумму.
3. излишне признаны расходы на оплату труда на сумму процентов.
По сверхнормативным суточным
1. излишне начислен доход по сверхнормаривным суточным сотруднику
2. НДФЛ удержан только 1 раз
3. излишне признан расход по зарплате на сумму сверхнормативных суточных.
В НУ излишне признаны расходы на оплату труда в сумме начисленных процентов и сверхнормативных суточных.
Если я неправильно поняла ситуацию, поправьте меня. Когда внесем ясность, будем искать варианты решения.
Добрый день.
Все верно, в отчетности по НДФЛ задвоения нет, но в БУ
По начислению процентов:
1. излишне начислен доход по процентам сотруднику (повторное начисление отражено через начисление з/п)
2. излишне начислен по Кт 68.01 НДФЛ и висит сальдо по Кт на эту сумму.
3. излишне признаны расходы на оплату труда на сумму процентов.
По сверхнормативным суточным
1. излишне начислен доход по сверхнормаривным суточным сотруднику
2. НДФЛ удержан только 1 раз
3. излишне признан расход по зарплате на сумму сверхнормативных суточных.
В НУ излишне признаны расходы на оплату труда в сумме начисленных процентов и сверхнормативных суточных.
И я не совсем поняла про временные и постоянные разницы, разве при балансовом методе не зависимо от отражения ВР и ПР текущий налог на прибыль определяется не на основании декларации по налогу на прибыль? Тогда в чем разница?
Для того, чтобы понять разницу между вариантами учета налога на прибыль, посмотрите видео и статьи:
Варианты учета налога на прибыль в 1С при ПБУ 18/02
Балансовый метод с отражением ПР и ВР
Балансовый метод без отражения ПР и ВР
По основному вопросу отвечу вам завтра. Уточните, пожалуйста еще, работникам излишне начисленные доходы выплачены?
Добрый день. Нет излишне начисленные доходы не выплачивались.
Тогда не очень понятна ситуация с вашими регистрами. Есть излишне начисленные суммы по оплате труда и по одной из операций излишне начислен НДФЛ и страховые взносы, так как по договору займа проценты не облагаются страховыми взносами как выплаты, не связанные с трудовыми отношениями.
В Расчете 6-НДФЛ излишний НДФЛ не отражен. А в РСВ? И если В отчетах излишних сумм нет, то в регистрах эти суммы, я понимаю, есть? Тогда, получается отчеты вы формировали не в 1С?
Регистры по взаиморасчетам с работниками у вас дают невыплаченные суммы? Например, отчет Расчетная ведомость Т-51 (Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате) в гр. 16 «висит» остаток по этим работникам?
Нам сейчас нужно понять, в каких регистрах нужны исправления. Если только в бухгалтерских, все просто. Но тут задействованы регистры по НДФЛ и страховым взносам, а также по взаиморасчетам с работниками. Чтобы можно было полноценно дальше вести учет зарплатыв 1С, нужен порядок в регистрах.
Добрый день. Излишне начисленные суммы по оплате труда увеличили базу по страховым взносам. Отчеты по зарплатным налогам формировали в 1С ЗУП. Начисления по зараплате в ЗУП исправлены, отчеты РСВ и 6-НДФЛ исправлены и отправлены в ИФНС. В справки 2- НДФЛ эта сумма не попала. В 1с бухгалтерии висят суммы по 68 счету, соответственно и по 70. Соответственно это задвоение в регистрах по налогу на прибыль и в декларациях по налогу на прибыль база завышена. Так же налог на прибыль по 68 счету начислен в меньшем размере. Ошибка найдена в 2020 году. Необходимо в 1С бухгалтерии исправить регистры по налогу на прибыль, сдать исправленные отчеты по налогу на прибыль, доначислить налог на прибыль (все это с учетом ПБУ 18/02 — Балансовый метод с отражением ВР и ПР) и исправить отсатки по 70 и 68,01 счетам.
Приложение
Ольга, тогда, как я понимаю, основная проблема заключена в бухгалтерском учете. Так как в 1С БП зарплатными отчетами не пользуетесь, регистры не восстанавливаем. Документом Операция (Операции — Операции, введенные вручную) формируем проводки по правилам БУ. Если ошибка несущественная (подозреваю, что у вас именно такой случай), то исправительные записи делаются в текущем периоде по соответствующим счетам в корреспонденции со счетами прочих доходов и расходов (п. 14 ПБУ 22/2010). Проводки, как на рис. 1 (ИспрБУ). Если есть излишне начисленные страховые взносы с этих доходов, то соответствующие суммы отразите по счетам Дт 69 Кт 91.01
Приложение
Что касается налогового учета, то здесь диктует правила п. 1 ст. 54 НК РФ. Если при искажении налоговой базы мы допустили недоимку по налогу на прибыль, то должны откорректировать ошибку в периоде ее совершения. Так как период закрыт, а специального документа по исправлению ошибок по зарплате в НУ нет, то можно
Исправить декларацию вручную стр. 040 для зп и 041 для страх. взносов. А налог на прибыль доначислить Операцией как на рис.2 (Донач.НП) на основании бухгалтерской справки.
Подробнее о данной операции можно прочитать здесь Как отразить в отчете о финансовых результатах доначисленный налог на прибыль за прошлый налоговый период?
Аналогично начислите Пени по недоимке. Подробнее о начислении пеней по налогу на прибыль Как правильно отразить начисление пеней по налогу на прибыль при ПБУ 18/02?
Почему в ПБУ 18/02 разницы в обоих случаях постоянные? Потому что это разницы, возникшие в расходах и только потому, что ошибки по-разному исправляются в БУ и НУ. Фактически же разниц у нас не было ни в 2019 году ни в 2020. В пояснениях к балансу эту ситуацию можно раскрыть, если данная разница будет признана вами существенной.
Добрый день. У нас налог на прибыль формируется проводками:
68.04.2/68.04.1
09/68.04.2
99.02.1/68.04.2
Тогда получается мы должны доначислить налог на прибыль за прошлый год проводкой 68.04.2/68.04.1 а не 99.01.1/68.04.1. Правильно я понимаю?
Нет, формируете сразу по бюджетам. Ваш налог не за текущий период, а за прошлый, поэтому он не должен быть встроен в расчеты налога на прибыль текущего года. Все, как я показала отражаете.
Доброе утро. Я сделала проводки, которые вы мне написали. При закрытии месяца программа создала регламентную операцию по отражению постоянного налогового дохода — 68.04.2/99.02.3 на сумму доначисленного налога. Это правильно? И в отчет о финансовых результатах соответственно ничего не попадает.
Все верно, об этом я писала вам выше. Разницы постоянные, так как при исправлении ошибки вы увеличили налоговую базу и, соответственно налог на прибыль раньше, а теперь признаете доход в БУ. Соответственно признается ПНД (постоянный налоговый доход). В ОФР ПНД не отражается, все так.
Тогда получается, что я в ручную должна поставить доначисленный налог в ОФР, т.к. автоматически, как написано в вашей статье (ссылку вы мне присылали ранее), программа не ставит.
Ольга, проверьте доначисление еще раз все последовательно, каждое субконто. У меня на релизе 3.0.89.38 все получилось, доначисленные суммы встают в строку 2460 автоматически. Если все верно, обновитесь на новый релиз. Должно заполниться.
Прошу прощения, субконто не то подставила, все получилось. Огромное спасибо за помощь.
Отлично! Рада была помочь. Закрываю вопрос).