Здравствуйте! Руководителем согласовано использование корпоративного такси сотруднику для поездки на корпоративное мероприятие и возвращения с корп. мероприятия. Я не вижу экономической целесообразности данных расходов на такси, т. к. была альтернатива в виде поездки на общественном транспорте, поэтому считаю рискованным принимать в расходы по налогу на прибыль, из зарплаты также удержать не получится, т. к. сотрудник воспользовался такси по решению руководителя. Как принять в бухгалтерском и налоговом учете данные расходы? Бухгалтерские проводки? Достаточно ли для оформления Приказа руководителя? Возникает ли у сотрудника выгода в виде натурального дохода, учитывая, что он был направлен на мероприятие руководителем? На корпоративное такси заключен договор и оплата производится с р/сч.
Макс
RuTube
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
Если мероприятие квалифицируется как корпоративный праздник, расходы на такси в налоговом учёте принять нельзя, т.к. они не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и не признаются экономически оправданными по п. 1 ст. 252 НК РФ. (Письмо Минфина от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206). Полагаю, что транспорт на корпоратив следует квалифицировать также, как и само мероприятие.
У сотрудника при этом возникает доход в натуральной форме по пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ. Оплата проезда работников к месту проведения корпоративного мероприятия и обратно является доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. Поскольку такси оформлено на конкретного сотрудника и сумма поездки известна, исключение для случаев, когда персонифицировать доход невозможно, здесь не применяется (Письма от 14.08.2013 № 03-04-06/33039, от 03.08.2018 № 03-04-06/55047).
Страховые взносы также начисляются, поскольку оплата услуг такси не поименована в исчерпывающем перечне необлагаемых выплат ст. 422 НК РФ (Письмо Минфина от 26.02.2024 № 03-04-05/16419).
Если мероприятие носило официальный характер и на нём присутствовали представители других организаций или клиенты, расходы на транспорт можно попробовать учесть как представительские по п. 2 ст. 264 НК РФ в пределах 4% от фонда оплаты труда. Эта позиция сопряжена с налоговым риском и потребует документального обоснования (Письмо Минфина от 01.11.2010 № 03-03-06/1/675).
В отличие от НУ, в БУ расход признаётся в любом случае. Проводки в БУ:
Дт 60(76) Кт 51 — оплата поставщику услуг корпоративного такси;
Дт 91.02 (26, 44…) Кт 60 (76) — признание расходов в БУ.
В НУ, если расход не признаете:
Дт 91.02 не принимаемые к налоговому учету Кт 60 (76)