Общество согласно п. 49 ФСБУ 6/2020 с 01.01.2021 и в соответствии с учетной политики, производит единовременную корректировку балансовой стоимости основных средств.
Для целей указанной корректировки балансовой стоимостью основных средств считается их первоначальная стоимость (с учетом переоценок), признанная до начала применения настоящего Стандарта в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой, за вычетом накопленной амортизации. При этом накопленная амортизация рассчитывается в соответствии с настоящим Стандартом исходя из указанной первоначальной стоимости, ликвидационной стоимости и соотношения истекшего и оставшегося срока полезного использования, определенного в соответствии с настоящим Стандартом.
На примере
Объект был введен в эксплуатацию в 01.07.1985, СПИ 1114 месяцев, истекший срок 425 месяцев.
Срок полезного использования на 31.12.2020 года не пересмотрен.
41 165 018,29*425/1114=15 704 787,05 (расчетная сумма сумма накопленной амортизации)
15 704 787,05-5 284 293,36 (накопленная амортизация с 1985 года по 31.12.2020 года)
=10 536 897,28 Дт84.1 Кт 02.01 сумма корректировки амортизации в соответствии с п.49 ФСБУ 6
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Первоначальная стоимость ОС сформирована в том числе путем неоднократных модернизаций данного ОС в размере 41 165 018,29. С 01.07.1985 года по 31.12.2020 года, амортизация начислялась с учетом того как, когда и на какую сумму производилась модернизация, а итоговое значение накопленной модернизации составило 5 284 293,36 р.
При этом буквальное применение положений ФСБУ 6/2020 и пересчет амортизациине учитывает фактов произведенной модернизации и приводит к изъятию впоследствии из себестоимости значительных сумм амортизации по основным средствам, и впоследствии влечет к снижению EBITDA.
Вопрос: Правильно ли общество рассчитало корректировку? Есть ли возможность произвести корректировку иным образом.
Здравствуйте, Галина.
Прежде чем ответить развернуто, хочу уточнить несколько моментов:
1. ФСБУ 6/2020 применяете досрочно с 2021 г.?
2. Вы относитесь к организациям, имеющим право вести упрощенный учет?
Если да, то организация с упрощенном учетом имеет право перейти на ФСБУ 6/2020 перспективно и не пересчитывать старые ОС, а применять ФСБУ только в отношении новых ОС (п.п. 48-52 ФСБУ 6/2020). То есть не пересчитывать сформированные данные бухгалтерского учета и показатели отчетности прошлых лет.
Более подробно по применению ФСБУ 6/2020 говорилось сегодня на семинаре по законодательству: [11.10.2021 эфир] Учет ОС по-новому: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018
Следующий наш семинар по переходу на ФСБУ 6/2020 будем 02.11.2021 на практическом семинаре: [02.11.2021 эфир] Практика применения ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 в 1С
Разъяснения по обязательному применению с 2022 года ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»
Весь материал по ФСБУ 6/2020 здесь
Здравствуйте, Галина.
Рассчитывать корректировку вручную не надо. Начиная с версии 3.0.96 в 1С реализован пересчете балансовой стоимости ОС при упрощенном переходе на ФСБУ 6/2020. При упрощенном методе перехода на ФСБУ 6/2020 единовременно корректируется балансовая стоимость основных средств на начало отчетного периода. Разница относится на нераспределенную прибыль. Балансовая стоимость рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью объекта с учетом переоценки и накопленной амортизации. Необходимо выполнить следующие действия:
1. Оформить документ Изменения элементов амортизации. Элементы амортизации на их соответствие условиям использования ОС рекомендуется проверять перед переходом на ФСБУ 6/2020. Указать:
— Способ амортизации;
— Способ полезного использования;
— Остаток срока
— Ликвидационную стоимость.
2. Выполнить регламентную операцию Переход на ФСБУ 6 в декабре года предшествующего переходу на ФСБУ 6/2020. Операцию Переход на ФСБУ 6 необходимо выполнять только после формирования и сохранения бухгалтерской отчетности за отчетный год. Для выполнения регламентной операции Переход на ФСБУ 6 отмените все операции, следующие за Переход на ФСБУ 6. Выполните (вручную) операцию Переход на ФСБУ 6. Далее поочередно все следующие за ней операции.
Регламентная операция выполняет корректировку накопленной амортизации, но только по ОС, амортизация по которым начисляется линейным способом.
Как уже писала выше организации с упрощенным учетом имеют право перейти на ФСБУ 6/2020 перспективно, то есть вправе не пересчитывать балансовую стоимость по старым ОС. А вести учет по новым правилам по новым ОС, принятым к учету после начала применения ФСБУ 6/2020 г. Операцию Переход на ФСБУ 6 выполнять не надо.
Добрый день! ФСБУ применяем досрочно с 01.01.2021
2. Вы относитесь к организациям, имеющим право вести упрощенный учет? нет
3. Все выше описанные Вами процедуры нами выполнены в программе последовательно на 31.12.2020
4. Именно поэтому программа делает проводку
10 536 897,28 Дт84.1 Кт 02.01
как это исчислено в тексте вопроса
5. По нашему мнению применять типовые формулы по модернизированным ОС не правомерно, т.к. лишает общество затрат , которые должны пойти в себестоимость , посредством амортизации.
6. Коково Ваше мнение по данному вопросу?
Здравствуйте, Галина!
В ФСБУ 6/2020 нет исключений для модернизированных ОС.
Поэтому есть только два варианта перехода на ФСБУ 6/2020:
— ретроспективный (п. 48 ФСБУ 6/2020);
— упрощенный (п. 49 ФСБУ 6/2020).
К сожалению, можно применять только типовые формулы.