Как определить налоговую базу по НДС при экспорте, если дата УПД и ГТД не совпадают

Вопрос задал: Амерхановна А.

Ответственный за ответ: Босых Татьяна (★9.44/10)

Добрый день! Подскажите, как определить налоговую базу по НДС. Мы отгружаем на экспорт готовую продукцию, контейнер загружается, выписывается УПД и подаются документы для ГТД (дата УПД и ГТД совпадают). Отметка «выпуск разрешен» не всегда совпадает с датой ГТД и УПД. Величину налоговой базы по НДС по вывезенным товарам экспортер рассчитывает в рублях по курсу на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153 НК). Для целей НДС датой отгрузки считается день фактической отправки (передачи для отправки) товаров от продавца к покупателю. При этом момент перехода права собственности на отгруженные (переданные) товары значения не имеет (письма Минфина от 11.03.2013 № 03-07-11/7135, от 09.02.2011 № 07-02-06/14). В письмах Минфина от 16.03.2020 № 03-07-08/19635, от 06.10.2015 № 03-07-15/57115, от 23.03.2012 № 03-07-11/80, ФНС от 01.10.2015 № ГД-4-3/17114 сказано, что днем отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, который оформлен на покупателя (перевозчика, организацию связи). Приемо-сдаточный акт на сдачу контейнера для отправления не всегда совпадает с датой УПД и датой «выпуск разрешен». Ж/д накладная выписывается, когда контейнер фактически отправляется в адрес покупателя.Можно ли рассматривать УПД — первым по времени составления первичным документом. Если нет, то как отразить верный курс в Реализации товаров в 1С для определения налоговой базы по НДС и налога на прибыль, ведь проводки по реализации формируются на дату фактической погрузки и подачи ГТД.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Все комментарии (1)

  1. Здравствуйте.
    Вы пишите: «контейнер загружается, выписывается УПД» и «Приемо-сдаточный акт на сдачу контейнера для отправления не всегда совпадает с датой УПД». Если правильно понимаю, продукция загружается в контейнера и выписывается УПД на покупателя и только через несколько дней может быть отправлен на ЖД. На ЖД составляется Приемо-сдаточный акт на сдачу контейнера для отправления. Как вы сами пишите, датой отгрузки товаров на экспорт, признается дата первого по времени составления документа, оформленного на покупателя или на перевозчика. У вас первым составлен документ УПД на покупателя, при загрузки продукции в контейнера, следовательно на эту дату и определяется налоговая база по НДС.

    1

Комментарии закрыты