Добрый день! Организация не уплачивает ежемесячные авансы по налогу на прибыль. Организация уплачивает только квартальные авансы по налогу на прибыль.
В июне 2023 года закрыли обособленное подразделение организации. Доля налоговой базы обособленного подразделения за полугодие была перенесена из 1 квартала — 25%.
Вопрос: какую долю налоговой базы по обособленному подразделению необходимо указывать в декларации за 9 месяцев?
В декларации по головной организации надо ли добавлять дополнительный лист по обособленному подразделению?
Все комментарии (12)
Комментарии закрыты.
Добрый день, Александра!
По закрытому обособленному подразделению переносится доля и сумма налоговой базы, определенная в последнем для него отчетном периоде (у вас, видимо, 1 квартал 2023?). Сумму надо поставить в стр. 050 Приложения 5 к листу 02. Строка 040 = стр. 030-стр. 050.
В декларации по головной организации надо ли добавлять дополнительный лист по обособленному подразделению?
По месту нахождения организации следует отчитаться по закрытому ОП. Надо формировать декларацию по нему до окончания налогового периода, в котором закрылось ОП. Также декларация за головную организацию комплектуется Приложениями N 5 к листу 02 декларации по всем ОП, которые работали в данном налоговом периоде, включая закрытое обособленное подразделение (п. п. 10.1, 10.12 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль Приказ ФНС от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@).
Лариса, не поняла?
«Сумму надо поставить в стр. 050 Приложения 5 к листу 02. Строка 040 = стр. 030-стр. 050.»
Александра, имела в виду строку 031 = стр. 030 — стр. 050.
строка 030 переносится из 1 квартала, правильно?
Нет, скорее, стр. 050 «Налоговая база исходя из доли» переносится из 1 квартала. Стр. 030 «Налоговая база в целом по организации» — база за 9 месяцев по организации в целом. А стр. 031 — Это база без закрытого ОП, которую теперь в отчетном периоде 9 мес. и распределяем между оставшимися подразделениями.
Если налоговая база за 1 квартал исходя из доли была равна 0, то стр 030 и строка 031 заполняется исходя из базы за 9 месяцев по всей организации, правильно?
Да, получается так. А по какой причине налоговая база в 1 квартале была равна нулю? Уже там не было ни ОС, ни работников? Может быть, ОП закрылось еще в 1 квартале и последним отчетным периодом является налоговый период 2022?
Лариса, здравствуйте. ОС не было, работники были. Реально был убыток, который не хотели показывать по итогам 1 квартала.
Если работники были, то доля налоговой базы тоже должна быть, так как авансовые платежи в бюджет субъекта РФ по месту нахождения ОП определяется как средняя арифметическая удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ). Если амортизируемого имущества нет, то доля определяется только исходя из удельного веса трудового показателя — среднесписочной численности или РОТ, в зависимости от вашей учетной политики.
От финансового результата обособленного подразделения налог на прибыль (авансовый платеж) не зависит.
Доля есть 25 % , рассчитана из среднесписочной численности, но по итогам 1 квартала не стали показывать убыток, не было никакого дохода, расход перенесли на следующий квартал, убыток не хотели показывать в декларации.
Александара, про налоговую базу поняла. Дохода не было, поэтому распределять было нечего. Тогда так, как вы написали выше — Если налоговая база за 1 квартал исходя из доли была равна 0, то стр 030 и строка 031 заполняется исходя из базы за 9 месяцев по всей организации.
Лариса, спасибо! Вы мне очень помогли.
Вопрос закрыт.