Добрый день коллеги!
Мы работаем на ОСНО
1С:Предприятие 8.3 (8.3.27.1786)
Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.199.13)
В 2022 году приобрели программу 1С Бухгалтерия 8 ПРОФ стоимостью 13000руб., отразили в бухгалтерском и налоговом учете на счете 97.21 с равномерным списанием на 5 лет с 01.01.23 по 31.12.27. С переходом на ФСБУ 14 в бухгалтерском учете были списаны остатки со счета 97.21 т.к, активы не соответствовали критериям НМА (несущественные по стоимости), а в налоговом учете по сегодняшний день остатки списываются равномерно со счета 97.21.
Во втором квартале 2026г. приобрели модуль дополнительный программный компонент «Интергация.Логистика» за 131760 руб., который внедрили в программу 1С Бухгалтерия 8 ПРОФ.
Отдельно модуль «Интергация.Логистика» без программы 1С не работает. Выходит что были внесены в программу 1С Бухгалтерия 8 ПРОФ функциональные изменения которые улучшили рабочие характеристики программы – выходит что была произведена модернизация малоценного НМА.
Подскажите пожалуйста как в нашем случае:
1. Отразить расходы по модернизации малоценной программы 1С Бухгалтерия 8 ПРОФ в бухгалтерском учете которая не учитывается в качестве НМА и остатки списаны с бухгалтерского учета со счета 97 на забалансовый учет при переходе на ФСБУ 14, при этом стоимость модернизации более 100 тыс. рублей.
2. Отразить расходы по модернизации малоценной программы 1С Бухгалтерия 8 ПРОФ в налоговом учете , при этом стоимость модернизации более 100 тыс. рублей. Нужно ли в нашем случае расходы по модернизации погашать через амортизацию и как это отразить каким документом?
Какими документами отражать проводки в бухгалтерском и налоговом учете?
Хотелось бы по возможности услышать ответ на мой вопрос от Ольги Шерст.
Макс
ВКонтакте
Добрый день, Ирина.
В части БУ
Доработки по МНМА признаются в текущих расходах. Если заранее известно, что МНМА будет модернизироваться (улучшаться) в существенных суммах, то лучше по этой группе НМА не устанавливать лимит.
Если затраты на улучшение МНМА превысят стоимостной лимит, то актив признается в составе НМА
— первоначальная стоимость = сумма улучшения.
В вашем случае в БУ затраты на улучшение отразите в Дт 08.05 и потом примите к учету НМА
Топ-вопросов по модификации НМА
Теперь разберемся с НУ
В НУ у вас изначально были неисключительные права, они списываются равномерно в расходы, но не амортизируются, даже если их стоимость более 100 тыс. руб.
Поэтому уточню, на программный комплекс «Интергация.Логистика» у вас также неисключительные права? Срок прав определен?
Или это доработка, на которую вы приобрели исключительные права?
Добрый день Светлана ! Мне кажется я и Вас и себя ввела в заблуждение
У нас в УПД написано в наименовании «Работы по адаптации (интеграции) модуля ПО «Интергация.Логистика» может эти работы надо сразу списать на расходы и все и в бухгалтерском и в налоговом учете и никакая это ни модернизация?
Я правильно понимаю у вас по договору только работы по доработки программы 1С БП ПРОФ?
Как таковые права никакие не передаются?
В БУ — все как и раньше я писала, если эти работы добавляют вам новые экономические выгоды, расширяют функционал, то увеличиваем стоимость, а она у вас превышает лимит. Поэтому старую стоимость не восстанавливаем, амортизируем только стоимость улучшений.
В НУ затраты на доработку неисключительных прав на ПО рекомендуем признавать расходами равномерно в течении оставшегося срока лицензионного договора (письма Минфина от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100586, от 17.05.2018 N 03-03-06/1/33132, от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743)
У вас СПИ по правам установлен до 31.12.27, поэтому в НУ доработку списываем с момента признания и до 31.12.27
Светлана я правильно понимаю что в бухгалтерском учете это будет НМА на сч. 04 на стоимость работ по адаптации и интеграции и будет амортизироваться этот НМА на сч. 05, срок амортизации устанавливаю самостоятельно. А в налоговом учете эти расходы не будут являться НМА, а будут списываться равномерно и учитываться на счете 76.18 до 31.12.27 ?
Да, все верно.
Приобретение и принятие к учету неисключительных прав на программу с разными параметрами учета в БУ и НУ в 1С
Светлана а давайте еще порассуждает о бухгалтерском учете, вот я еще читаю информацию, чтобы этот модуль признать в бух.учете НМА должны выполнятся для признания НМА по ФСПБ 14/2022 следующие критерии:
1. Идентифицируемость . актив можно выделить как конкретный программный продукт. — А у нас это всего лишь модуль который без 1С не работает.
2.Срок использования . Право будет приносить экономические выгоды дольше 12 месяцев . Да критерий выполняется.
3.Стоимость. Цена превышает лимит. Да у нас лимит превышает более 100тыс.руб., критерий выполняется.
4.Контроль. У организации есть право, которое позволяет ограничивать доступ других лиц к выгодам от использования ПО. У нас такого права нет.
Два критерия для признания НМА не выполняются. соответственно несоответствие признакам НМА, может всетаки учесть как текущие расходы в бухгалтерском учете Д 26 /к 60, а в налоговом как вы написали равномерно на сч.76.18
Да, тут нет законодательных норм или каких-то определенных рекомендаций. И поэтому тут надо опираться на свое профессиональное суждение.
С одной стороны, можно учесть в расходах, т.к. это не отдельный самостоятельный объект.
Я вам предлагаю (см. первый комментарий) рассматривать доработку в совокупности с малоценным активом, который был списан ранее. Если бы вы поставили изначально, то это был бы полноценный НМА.
Именно так мы бы поступили в НУ (Письмо Минфина от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19130) и такую позицию оглашали БМЦ, правда никаких рекомендаций по этому поводу нет.
Предлагаю выбрать вариант и закрепить его в Учетной политике
Спасибо большое