Оценочные обязательства по отпускам в ЗУП 3.1

В статье подробно рассмотрим, как формируются и списываются оценочные обязательства по отпускам в 1С 8.3 ЗУП 3.1, а также какие в программе используются методики расчета оценочных обязательств и резервов по отпускам и как осуществляется ввод начальных остатков по ним.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе «ЗУП 3.1 кадровый и зарплатный учет от А до Я»

Кто должен вести оценочные обязательства и резервы

Оценочные обязательства вести:

• в БУ – должны все, кроме малых предприятий;
• в НУ – не обязательно (в НУ применяется термин «резервы», а не «оценочные обязательства»).

Методики расчета оценочных обязательств и резервов по отпускам

Для БУ поддерживается две методики расчета оценочных обязательств:

• Метод обязательств (МСФО) – расчет по остаткам отпусков (с учетом рекомендаций Бухгалтерского методологический центра);
• Нормативный метод — процентом от ФОТ (та же методика, что и для НУ).

Для НУ поддерживается:

• Нормативный метод.

Методика расчета настраивается в справочнике Организации — вкладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Резервы отпусков:

При любой методике расчет оценочных обязательств и резервов производится в разрезе каждого сотрудника.

«Котловой» способ расчет в 1С ЗУП 3 не поддерживается!

Документ расчета оценочных обязательств и резервов в 1С ЗУП 3

Начиная с версии ЗУП 3.1.10 документ Начисление оценочных обязательств по отпускам переименован в документ Резервы отпусков.

Подробнее см. Где найти документ по начислению оценочных обязательств по отпускам, начиная с ЗУП 3.1.10?

После установки методики расчета оценочных обязательств/резервов, в разделе Зарплата становится доступен документ Резервы отпусков:

Документ Резервы отпусков должен вводиться самым последним: после расчета зарплаты за месяц и формирования документа Отражение зарплаты в бухучете.

В документе Резервы отпусков присутствуют три вкладки:

• Расчет оценочных обязательств по отпускам — данные, на основании которых производится расчет обязательств. Состав этих данных определяется методикой, которая выбрана в настройках организации;
• Оценочные обязательства (по сотрудникам) — результаты расчета оценочных обязательств в разрезе сотрудников, подразделений и способов отражения. Можно использовать, чтобы проверять итоговые суммы;
• Оценочные обязательства текущего месяца — итоговые значения в разрезе подразделений и способов отражения, которые далее попадают в бухгалтерскую программу для формирования проводок.

На вкладке Расчет оценочных обязательств по отпускам расчет производится отдельно по:

• оценочным обязательствам/резервам,
• взносам,
• взносам на «травматизм».

При этом в каждой группе расчета присутствуют колонки, данные по которым формируются в зависимости от используемого метода. Перечислим эти колонки:

• Исчислено,
• Накоплено,
• Зачтено.

Алгоритмы расчета оценочных обязательств и резервов и проводки в бухгалтерской программе

Метод МСФО

Способ расчета оценочных обязательств по методу МСФО применяется только в БУ. При этом производится расчет на основании реальных остатков отпусков по сотруднику на конце месяца и его среднего заработка (такого же, как при расчете отпуска).

Общий алгоритм расчета по оценочным обязательствам, по колонкам на вкладке Расчет обязательств и резервов по отпускам следующий:

• Исчислено – сумма, которую сотруднику необходимо было бы выплатить, если бы он увольнялся в последний день месяца. Данное значение совпадает с конечным сальдо текущего месяца по счету 96 в 1С Бухгалтерия 3. Рассчитывается путем умножения среднего заработка (как для отпуска) на количество неиспользованных дней отпуска.
• Накоплено  — берется накопленная сумма по обязательствам и резервам за предыдущий месяц (данные берутся из документа Резервы отпусков предыдущего месяца из колонки Исчислено). Получившаяся сумма уменьшается на сумму предоставленных отпусков текущего месяца за счет оценочных обязательств (данные берутся из документа Отражение зарплаты в бухучете за текущий месяц).
• Зачтено – это разница между исчисленной и накопленной суммой. Может получится положительная сумма (доначисление) или отрицательная сумма (списание). На отражение отрицательных сумм в течение года в данной колонке влияет флажок Переоценивать ежемесячно (Карточка организации – Учетная политика и другие настройки – ссылка Резервы отпусков):

Получившаяся отрицательная сумма (когда исчисленная сумма получилась меньше накопленной):

• при установленном флажке — отражается в данной колонке;
• при сброшенном флажке — не выводится в данной колонке.

Значения из колонки Зачтено далее отражаются в разрезе сотрудников, подразделений и способов отражения на вкладке Обязательства и резервы по сотрудникам и в итоге формируют данные в разрезе подразделений и способов отражения на вкладке Обязательства и резервы текущего месяца. На основании данных именно с этой вкладки после синхронизации между 1С ЗУП 3 и 1С Бухгалтерия 3 формируются проводки по документу Резервы отпусков.

Сумма страховых взносов и взносов на «травматизм» по оценочным обязательствам рассчитывается следующим образом:

1. В отдельности определяется ставка по страховым взносам и взносам на «травматизм»:
   • по сотруднику берется облагаемая взносами база и сумма исчисленных взносов;
   • ставка рассчитывается путем деления суммы взносов на облагаемую базу.
2. Отдельно по страховых взносов и взносов на «травматизм» сумма определяется как: сумма оценочных обязательств, умноженная на процент по взносам.
   Полученное значение отражается в колонке Исчислено.
   Данные по остальным колонкам для страховых взносов и взносов «на травматизм» рассчитываются по такому же алгоритму, как для оценочных обязательств только в отношении взносов.

Рассмотрим методику расчета на примере.

В организации ОктЛайн формирование оценочных обязательств производится по методу МСФО, в налоговом учете резервы не формируются. Оценочные обязательства ежемесячно не переоцениваются. В этом случае в карточке организации на вкладке Учетная политика и другие настройки по ссылке Резервы отпусков устанавливаются следующие настройки:

По сотруднику Перцеву И.И. на конец октября оценочные обязательства составляют 3 187,70 руб., что отражается в документе Резервы отпусков за октябрь:

На конец ноября количество неиспользованных дней отпуска у сотрудника составляет 2 дня, а средний заработок равен 665,36 руб.

В ноябре работнику был предоставлен отпуск на 5 дней, сумма по которому составила 3 412,95 руб.:

Расчет по методу МСФО производится по следующему алгоритму:

1. По сотруднику загружается количество неиспользованных дней отпуска и его средний заработок (такой же, как при расчете отпуска) в документ Резервы отпусков.
   В нашем примере по сотруднику Перцеву И.И. на конец ноября количество неиспользованных дней отпуска составит 2 дня, а средний заработок — 665,36 руб.
2. В колонке Исчислено сумма получается путем умножения дней неиспользованного отпуска на средний заработок:
   • 2 (кол-во неиспользованных дней отпуска) * 665,36 (средний заработок) = 1 330,72 руб.Данная сумма соответствует сумме, которую сотруднику необходимо было бы выплатить, если бы он увольнялся в последний день месяца. Данное значение совпадает с конечным сальдо текущего месяца по счету 96 в бухгалтерской программе.
3. Берется накопленная сумма по обязательствам за предыдущий месяц (октябрь) из документа Резервы отпусков по колонке Исчислено. В нашем примере она составила 3 187,70 руб.
   В текущем месяце (ноябре) сотруднику был предоставлен отпуск, сумма по которому равна 3 412,95 руб. За счет оценочных обязательств отпускные отражены в размере не превышающей накопленную сумму оценочных обязательств, т.е. 3 187,70 руб. (Смотреть подробный расчет). Увидеть это можно в документе Отражение зарплаты в бухучете на вкладке Выплата отпусков за счет оценочных обязательств по виду операции Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств:
   Накопленная на конец предыдущего месяца сумма оценочного обязательства уменьшается на сумму предоставленных отпусков текущего месяца за счет оценочных обязательств:
   • 3 187,70 (накопленная сумма на конец предыдущего месяца) – 3 187,70 (сумма отпускных за счет оценочных обязательств) = 0 руб.

   Получившееся значение попадает в колонку накоплено:

4. Рассчитывается разница между исчисленной и накопленной суммой.
   В нашем примере получается положительная сумма (доначисление):
   • 1 330,72 (исчислено) – 0 (накоплено) = 1 330,72 руб.

   Получившееся значение попадает в колонку зачтено:

   Если бы получилась отрицательная сумма (исчислено < накоплено), то в зависимости от положения флажка Переоценивать ежемесячно в колонке зачтено:

   • при установленном флажке — отразилась отрицательное значение;
   • при сброшенном флажке — колонка останется пустой.
5. По страховым взносам и отдельно по взносам «на травматизм» определяется ставка в целом за месяц:
   • по сотруднику берется облагаемая взносами база и сумма исчисленных взносов;
   • ставка рассчитывается путем деления суммы взносов на облагаемую базу.
     По сотруднику Перцеву И.И. в целом за ноябрь ставка по страховым взносам получилась равной 30%, по ФСС НС – 0,2%:
6. Сумма взносов по обязательствам получается путем умножения суммы обязательства на ставку:
   • 1 330,72 (сумма оценочных обязательств) * 30 (ставка по страховым взносам) / 100 = 399,22 руб.
   • 1 330,72 (сумма оценочных обязательств) * 0,2 (ставка по ФСС НС) / 100 = 2,66 руб.
     Эти данные отражаются в колонках исчислено по страховым взносам и ФСС НС:
7. Берется накопленная сумма по страховым взносам и ФСС НС из документа Резервы отпусков прошлого месяца (октября) из колонки Исчислено:Далее получившееся значение уменьшается на сумму страховых взносов / ФСС НС по отпускным текущего месяца, предоставленным за счет оценочных обязательств (с вкладки Выплата отпусков за счет оценочных обязательств документа Отражение зарплаты в бухучете):Получившееся значение попадает в колонку накоплено:
   • По страховым взносам: 956,31 (накопленная сумма по взносам на конец октября) – 956,31 (сумма взносов по отпускным за счет оценочных обязательств) = 0 руб.
   • По взносам на «травматизм»: 6,38 (накопленная сумма по взносам на «травматизм» на конец сентября) – 6,38 (сумма взносов по отпускным за счет оценочных обязательств) = 0 руб.
8. Рассчитывается разница между исчисленной и накопленной суммой по взносам.
   В нашем примере по сотруднику получается положительная сумма (доначисление).
   А) по страховым взносам:
   • 399,22 (исчислено) – 0 (накоплено) =399,22 руб. (доначисление)

   Б) по ФСС НС:

   • 2,66 (исчислено) – 0 (накоплено) = 2,66 руб. (доначисление)
9. Получившийся результат (доначисление из колонки зачтено) по оценочным обязательствам, страховым взносам и ФСС НС отражается на вкладке Обязательства и резервы по сотрудникам по сотруднику в разрезе подразделений, в которых он работает и способов отражения, установленных для него:
10. Итоговые значения, по которым далее в бухгалтерской программе будут формироваться проводки, отражаются в разрезе подразделений и способов отражения на вкладке Обязательства и резервы текущего месяца:

Нормативный метод

Нормативный метод может применяться в БУ и НУ. Для чего в карточке Организации на вкладке Учетная политика и другие настройки по ссылке Резервы отпусков устанавливаются соответствующие флажки:

Для нормативного метода (в БУ и/или НУ) следует указать Размер отчислений и Предельную величину:

После достижения предельной суммы отчислений в год оценочных обязательства и резервы не формируются.

В документе Резервы отпусков на вкладке Расчет обязательств и резервов по отпускам при Нормативном методе расчет данных по колонкам исчислено, накоплено и зачтено производится следующим образом:

1. Расчет оценочных обязательств или резервов производится путем умножения ежемесячного процента отчислений на ФОТ:
   • Ежемесячный процент отчислений * ФОТ.
     При этом ФОТ — это все, что включается для расчета среднего по отпускным и в текущих релизах на состав этого ФОТ нет возможности повлиять.
2. Расчет суммы страховых взносов и взносов на «травматизм» производится путем умножения ежемесячного процента отчислений на сумму взносов за месяц:
   • Ежемесячный процент отчислений * Сумма взносов.

Получившиеся значения отражаются в колонке исчислено по оценочным обязательствам и/или резервам, страховым взносам и взносам «на травматизм».

В колонке накоплено сумма накопленных за предыдущий период обязательств и/или резервов (страховых взносов, взносов на «травматизм») уменьшается на сумму отпускных, отраженных за счет оценочных обязательств и/или резервов (страховых взносов, взносов на «травматизм»).

Значение в колонке зачтено совпадает со значением в колонке исчислено.

Рассмотрим расчеты на примере.

В организации «Мастер» оценочных обязательства и резервы формируются по Нормативному методу. Размер отчислений составляет 10%, предельная величина отчислений – 1 000 000 руб.:

На конец октября по сотруднику Пасечникову И.И. накоплены по БУ и НУ одинаковые суммы по:

• Оценочным обязательствам и резервам – 6 000 руб.
• Страховым взносам – 1 800 руб.
• Взносам на «травматизм» — 12 руб.

Эти данные можно увидеть в отчете Резервы отпусков по сотрудникам (Зарплата – Отчеты по зарплате – Резервы отпусков по сотрудникам):

В ноябре сотруднику начислены отпускные в размере 5 199,45 руб.:

При Нормативном методе при расчете оценочных обязательств и резервов в нашем примере данные получаются одинаковыми в БУ и НУ:

1. В колонке Исчислено сумма получается путем умножения ежемесячного процента отчислений на ФОТ:
   • 10% (процент ежемесячных отчислений) * 22 857,14 (ФОТ) = 2 285,71 руб.
2. Берется накопленная сумма по обязательствам и резервам на конец предыдущего месяца (октября). В нашем примере она составила 6 000 руб.:В текущем месяце (ноябре) по сотруднику был предоставлен отпуск за счет оценочных обязательств и резервов в размере 5 119,45 руб. (Смотреть подробный расчет). Данную сумму можно увидеть в документе Отражение зарплаты в бухучете на вкладке Выплата отпусков за счет оценочных обязательств:Накопленная на конец предыдущего месяца сумма по обязательствам и резервам уменьшается на сумму предоставленных отпусков текущего месяца за счет оценочных обязательств и резервов:
   • 6 000 (накопленная сумма на конец предыдущего месяца) – 5 119,45 (сумма отпускных за счет оценочных обязательств и резервов) = 880,55 руб.

   Получившееся значение попадает в колонку накоплено:

3. В колонку зачтено попадает сумма, равная сумме в колонке исчислено:
4. По страховым взносам и отдельно по взносам «на травматизм» производится расчет путем умножения ежемесячного процента отчислений на сумму взносов за месяц:
   • По страховым взносам: 10% (ежемесячный процент) * 6 857,15 (сумма страховых взносов) = 685,72 руб.
   • По взносам на «травматизм»: 10% (ежемесячный процент) * 45,71 (сумма взносов «на травматизм») = 4,57 руб.
     Эти данные отражаются в колонках исчислено по страховым взносам и ФСС НС:
5. Берется накопленная сумма по страховым взносам и ФСС НС на конец прошлого месяца (октября):Далее получившееся значение уменьшается на сумму страховых взносов / ФСС НС по отпускным текущего месяца, предоставленным за счет оценочных обязательств: Получившееся значение попадает в колонку накоплено:
   • По страховым взносам: 1 800 (накопленная сумма по взносам на конец октября) – 1 535,83 (сумма взносов по отпускным за счет оценочных обязательств и резервов) = 264,17 руб.
   • По взносам на «травматизм»: 12,00 (накопленная сумма по взносам на «травматизм» на конец октября) – 10,24 (сумма взносов «на травматизм» по отпускным за счет оценочных обязательств и резервов) = 1,76 руб.
6. В колонке зачтено суммы совпадают с данными колонки исчислено:

Получившийся результат (доначисление из колонки зачтено) по оценочным обязательствам, страховым взносам и ФСС НС отражается в разрезе сотрудников, подразделений и способов отражения на вкладке Обязательства и резервы по сотрудникам:

Итоговые значения, по которым далее в бухгалтерской программе будут формироваться проводки, отражаются в разрезе подразделений и способов отражения на вкладке Обязательства и резервы текущего месяца:

Проводки по оценочным обязательствам и резервам в 1С Бухгалтерия 3

После синхронизации между 1С ЗУП 3 и 1С Бухгалтерия 3 в бухгалтерской программе появляется документ Резервы отпусков (Зарплата и кадры – Резервы отпусков). Для того, чтобы появились проводки по нему, следует установить флажок Отражено в бухучете пользователем:

Проводки формируются отдельно по оценочным обязательствам, страховым взносам и ФСС НС:

• по положительным сумма (доначислениям): Дт Счет затрат – Кт счета 96.

По субсчету 96.01.1 отражаются суммы по обязательствам и резервам, по 96.01.2 — по страховым взносам и взносам на «травматизм»:

• по отрицательным суммам (списаниям): Дт 96 счета (по субчетам 96.01.1 и 96.01.2) – Кт 91.01.

Списание оценочных обязательств и резервов

Расчет достаточности накопленного резерва ведется отдельно по каждому сотруднику.

В зависимости от того, хватает или нет накопленных сумм оценочных обязательств и/или резервов на отпускные текущего месяца по сотруднику, в документе Отражение зарплаты в бухучете формируются различные Виды операций. Далее эти Виды операций в бухгалтерской программе формируют различные проводки:

Рассмотрим поведение программы 1С на примере.

В организации ООО «Мастер» формируются оценочные обязательства и резервы по Нормативному методу, что отражается в настройках организации:

На конец октября по сотруднику Вьюнкову М.А. накоплены по БУ и НУ одинаковые суммы по:

• Оценочным обязательствам и резервам – 4 000 руб.
• Страховым взносам – 1 200 руб.
• Взносам на «травматизм» — 8 руб.

Эти данные можно увидеть в отчете Резервы отпусков по сотрудникам:

В ноябре сотруднику начислены отпускные в размере 4 778,13 руб.:

В нашем примере получается, что накопленных сумм обязательств и резервов полностью не хватает на сумму отпускных, и эта сумма равна:

• 4 778,13 (сумма отпускных) – 4 000 (накопленные обязательства и резервы) = 778,13 руб.

Так как происходит формирование оценочных обязательств (в БУ) и резервов (в НУ), то сумма в размере 4 000 руб., на которую хватает оценочных обязательств и резервов, отражается в документе Отражение зарплаты в бухучете на вкладке Выплата отпусков за счет оценочных обязательств по Виду операции — Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов (согласно вышеприведенной таблице):

Оставшаяся сумма в размере 778,13 руб., на которую оценочных обязательств и резервов не хватило, проходит по Виду операции — Ежегодный отпуск за счет резервов:

Далее эта информация попадает на вкладку Начисленная зарплата и взносы:

После синхронизации данных между 1С: ЗУП 3 и 1С:Бухгалтерия 3 в бухгалтерской программе появляется документ Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата и кадры – Отражения зарплаты в бухучете). Для того, чтобы появились по нему проводки, следует установить флажок Отражено в бухучете:

Согласно вышеприведенной таблице в нашем примере сформируются следующие проводки:

• По Виду операции = Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов на сумму 4 000 руб. —  в БУ и в НУ в Дебет счета 96.01.1.

• По Виду операции = Ежегодный отпуск за счет резервов на сумму 778,13 руб. — в БУ проводка сформируется по счету затрат, т.к. оценочных обязательств не хватило, а в НУ – по Дебету субсчета 96.01.1, т.к. в НУ не проверяется достаточной накопленных резервов:

По такому же принципу будут сформированы проводки по страховым взносам и взносам «на травматизм», только вместо субсчета 96.01.1 будет использовать субсчет 96.01.2.

Рассмотрим на примере взносов «на травматизм».

Сформируются следующие проводки:

• По Виду операции = Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов на сумму 8 руб. —  в БУ и в НУ в Дебет счета 96.01.2.

• По Виду операции = Ежегодный отпуск за счет резервов на сумму 1,56 руб. — в БУ проводка сформируется по счету затрат, т.к. оценочных обязательств не хватило, а в НУ – по Дебету субсчета 96.01.2, т.к. в НУ не проверяется достаточной накопленных резервов:

Инвентаризация оценочных обязательств и резервов

Инвентаризация оценочных обязательств и резервов по отпускам производится в документе Резервы отпусков автоматически при создании его в декабре и имеет ряд особенностей.

Подробно смотрите видео — Инвентаризация оценочных обязательств и резервов по отпускам

Ввод остатков оценочных обязательств и резервов

Ввод начальных остатков по оценочным обязательствам и отпускам вводятся в документе Резервы отпусков с переключателем Операция, установленным в положение Корректировка остатков:

Остатки можно вносить:

1. На вкладке Обязательства и резервы текущего месяца – в разрезе подразделений и способов отражения. В следующем после ввода остатков месяце данные сумму будут учтены при расчетах и распределены между сотрудниками пропорционально.
2. На вкладке Обязательства и резервы по сотрудникам – в разрезе сотрудников и способов отражения.

При таком способе ввода затем итоговые данные автоматически собираются на вкладке Обязательства и резервы текущего месяца:

Отчеты по оценочным обязательствам и резервам

Отчеты для анализа данных по оценочным обязательствам и резервам по отпускам расположены в разделе Зарплат – Отчет по зарплате:

• Справка-расчет «Резервы отпусков» — подробный расчет оценочных обязательств и резервов по сотрудникам (меняет свой вид в зависимости от используемой методики).

• Остатки и обороты резервов отпусков – по типам резерва выводится сводная информация о движении оценочных обязательств (движения 96 счета).

• Резервы отпусков по сотрудникам – показывает движения оценочных обязательств по сотрудникам (расшифровка 96 счета).

Смотрите самоучитель по 1С ЗУП 8.3.1 от Елены Гряниной

Этот самоучитель доступен по ссылке на Плейлист Youtube. Мы периодические обновляем его и добавляем новые видео. Сохраните его в избранное и поделитесь им с коллегами, они будут вам благодарны!

И не забудьте подписаться на наш Канал на Youtube — на нём мы публикуем важнейшие изменения законодательства и 1С.

См. также:

• Оценочные обязательства и резервы на оплату отпусков
• Расчет отпускных в ЗУП 3.1 — пошаговая инструкция
• Остатки отпусков в 1C ЗУП 3.1
• Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении в 1С ЗУП 8.3
• Отзыв из отпуска и перерасчет отпускных в ЗУП 3.1
• Учебный отпуск в ЗУП 3.1
• Отпуск по уходу за ребенком до 1,5 и 3-х лет в ЗУП 3.1 — пошаговая инструкция
• Работа в отпуске по уходу за ребенком на условиях неполного рабочего времени и возврат из отпуска по уходу за ребенком в ЗУП 3.1
• Инвентаризация оценочных обязательств и резервов по отпускам в декабре (из записи эфира от 03 декабря 2018 г.)
• Порядок заполнения Раздела 2 в 6-НДФЛ и срок уплаты НДФЛ с доначисленных отпусков и БЛ (из записи эфира от 21 февраля 2019 г.)
• Код «ДЛОТПУСК» в форме СЗВ-СТАЖ за 2018 г.

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С ЗУП», тогда смотрите материалы по теме:

• Оценочные обязательства и резервы по отпускам: законодательство
• Расчет оценочных обязательств и резервов по отпускам
• Расчет оценочных обязательств по отпускам для лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком
• Инвентаризация оценочных обязательств и резервов по отпускам

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email