Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении гаражей, принадлежащих организации — плательщику ЕСХН, не используемых непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 июля 2024 г. N 03-05-05-01/67527
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 24.06.2024 по вопросу налогообложения имущества организаций, являющихся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщается, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество организаций в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Исходя из данной нормы Кодекса для применения указанной налоговой льготы необходимо соблюдение следующих условий:
— организация признается сельскохозяйственным товаропроизводителем в соответствии со статьей 346.2 Кодекса и перешла на уплату единого сельскохозяйственного налога;
— имущество организации должно использоваться при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Таким образом, с учетом вышеизложенного в отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями, налоговая льгота по налогу, предусмотренная пунктом 3 статьи 346.1 Кодекса, не применяется.
В этом случае налогообложение недвижимого имущества осуществляется в соответствии с главой 30 Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 374 Кодекса объектами налогообложения по налогу на имущество организаций признаются:
— недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса как среднегодовая стоимость имущества, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса;
— недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса как кадастровая стоимость недвижимого имущества, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
Особенности налогообложения недвижимого имущества по кадастровой стоимости регулируются статьей 378.2 Кодекса.
Отмечаем, что на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении, в частности, гаражей. Указанные положения применяются, если определены соответствующим законом субъекта Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
18.07.2024
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете