Вопрос: Об определении доходов IT-компаний в целях применения ими пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 мая 2021 г. N 03-15-06/37249
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 11.03.2021 по вопросу о применении организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.
Исходя из положений пункта 1.15 статьи 284, подпункта 3 пункта 1 и подпункта 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в редакции Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 265-ФЗ) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, с 2021 года установлены налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3 процентов, и налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, — в размере 0 процентов, а также пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6 процента.
При этом положениями пункта 1.15 статьи 284 и пунктом 5 статьи 427 Кодекса в редакции Федерального закона N 265-ФЗ установлены условия для применения указанных преференций, которыми являются получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, численность работников не менее 7 человек и доля доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий в размере не менее 90% в общем объеме доходов.
В необходимую долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий включаются доходы от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к указанным программам для ЭВМ и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки).
Таким образом, в вышеуказанную долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий ИТ-организацией включаются доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных, если указанные программы для ЭВМ, базы данных были адаптированы данной организацией.
Одновременно сообщаем, что по вопросам определения видов услуг (работ), относящихся к сопровождению программ для ЭВМ, и документов, подтверждающих деятельность организации по осуществлению адаптации программ для ЭВМ, баз данных, следует обращаться в Минцифры России, учитывая, что в соответствии с пунктом 1 Положения о Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 02.06.2008 N 418, данное Министерство является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
17.05.2021
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете