Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ в отношении ежемесячных пожизненных выплат пенсионеру — бывшему работнику.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 сентября 2021 г. N 03-04-06/71974
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 25.06.2021 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами ежемесячных пожизненных выплат физическому лицу — бывшему работнику организации и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из запроса следует, что организация планирует утвердить локальный акт и заключить договор о пожизненной ежемесячной выплате с бывшим работником, ушедшим на пенсию. Трудовой договор с указанным работником расторгнут.
1. Страховые взносы
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 главы 34 «Страховые взносы» Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
В случае если упомянутые пожизненные выплаты осуществляются организацией в пользу бывшего сотрудника не в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а являются фактически материальной помощью пенсионеру, то такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.
2. Налог на доходы физических лиц
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период.
Иных положений, предусматривающих освобождение от налогообложения ежемесячных пожизненных выплат, производимых организацией бывшим работникам, статья 217 Кодекса не содержит, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
06.09.2021
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
вопрос злободневный)