Письмо Минфина от 02.10.2023 N 03-04-09/93359

Вопрос: Об НДФЛ при получении физлицами — нерезидентами РФ в Республике Беларусь доходов от выполнения работ (оказания услуг) с использованием сети Интернет.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 2 октября 2023 г. N 03-04-09/93359

Министерство финансов Российской Федерации в связи с письмом от 09.08.2023 по вопросу о разъяснении отдельных положений Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 389-ФЗ) сообщает следующее.

Пункт 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), в котором перечислены доходы, относящиеся к доходам от источников в Российской Федерации, в соответствии с Федеральным законом N 389-ФЗ дополняется подпунктами 6.2 и 6.3 следующего содержания:

«6.2) вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации;

6.3) вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети Интернет с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории Российской Федерации, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

налогоплательщик — физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации;

доходы получены налогоплательщиком — физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации;

источники выплаты доходов — это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации;».

Пункт 3 статьи 208 НК РФ, в котором перечислены доходы, относящиеся к доходам от источников за пределами Российской Федерации, в соответствии с Федеральным законом N 389-ФЗ дополняется подпунктом 6.1 следующего содержания:

«6.1) вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществлены физическими лицами с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет независимо от места, где фактически выполнялись работы, оказывались услуги, предоставлялись права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 6.3 пункта 1 настоящей статьи;».

На основании пункта 7 статьи 13 Федерального закона N 389-ФЗ подпункт 6.2 пункта 1 статьи 208 НК РФ вступает в силу с 1 января 2024 года. На основании пункта 10 статьи 13 Федерального закона N 389-ФЗ подпункт 6.3 пункта 1 и подпункт 6.1 пункта 3 статьи 208 НК РФ вступают в силу с 1 января 2025 года.

Таким образом, в случае получения отдельными физическими лицами в Республике Беларусь, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, доходов, указанных в подпунктах 6.2 и 6.3 пункта 1 статьи 208 НК РФ, в частности от осуществления деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) с использованием сети Интернет, и при выполнении установленных указанными нормами условий такие доходы подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.

В отношении указанных доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в соответствии с абзацем десятым пункта 3 и пунктом 3.1 статьи 224 НК РФ в редакции Федерального закона N 389-ФЗ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов — если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 5 миллионов рублей, — если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

А.В.САЗАНОВ
02.10.2023

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email