Письмо Минфина от 01.03.2024 N 03-04-05/18597

Вопрос: Об уменьшении в целях НДФЛ дохода от продажи доли в уставном капитале ООО на сумму вклада в имущество общества.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 1 марта 2024 г. N 03-04-05/18597

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 19.01.2024, по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных от реализации доли в уставном капитале общества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при продаже доли в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущественного права.
При этом в соответствии с абзацами третьим — пятым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса в состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы:
расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;
расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.
В соответствии с пунктом 4 статьи 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества.
Таким образом, вклад участника в имущество общества не связан с приобретением этим участником доли в уставном капитале общества или с увеличением размера ранее приобретенной доли, а также с увеличением уставного капитала общества.
Уменьшение дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале общества, на сумму вклада налогоплательщика-участника в имущество общества Кодексом не предусмотрено.

Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
01.03.2024

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email