ВОЗВРАТ АВАНСА ПО договору ГПХ, отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

1. Добрый день.

   Покопалась в методологической стороне данного вопроса и нашла 2 противоречащий друг другу письма Минфина.

   Согласно письму 26.05.2014 № 03-04-06/24982 после сторнирования начисления у исполнителя по договору ГПХ образуется излишне удержанный НДФЛ, который сейчас и фигурирует в справке. Его необходимо вернуть физ. лицу на основании его заявления. А уже он в свою очередь должен был внести в кассу полную сумму аванса (с учетом НДФЛ). Если руководствоваться данными разъяснениями, то Вы как налоговый агент сейчас обязаны уведомить исполнителя по ГПХ о сумме излишне удержанного НДФЛ. А дальше уже действовать по ситуации:

   • если он предоставит заявление на возврат налога, то Вам придется его вернуть. В этом случае у исполнителя образуется задолженность перед Вами. Если он добровольно согласится ее погасить, это будет идеальный вариант. Если нет, то тут только можно посоветовать взыскивать эту задолженность в судебно порядке.
   • если заявление на возврат не поступит, то нужно предоставить 2-НДФЛ с информацией об излишне удержанном и перечисленном налоге.

   Если примете решение руководствоваться данной позицией, то в программе в случае предоставления заявления о возврате нужно будет оформить документ Возврат НДФЛ и затем перечислить сумму возвращаемого налога документом Ведомость. В 2-НДФЛ после оформления этих операция не будет сведений для заполнения. В 6-НДФЛ за 2019 год сумма удержанного налога попадет в стр. 070 раздела 1 и в раздел 2, а в 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 — сумма возврата НДФЛ в стр 090 раздела 1.

   С другой стороны есть Письмо Минфина России от 28.08.2014 № 03-04-06/43135, согласно колоторму, цитирую:

   «В случае если услуги, предусмотренные договором, исполнителем не были оказаны, исполнитель возвращает организации фактически полученные от нее в качестве аванса денежные средства.

   При этом у налогового агента образуется переплата налога на доходы физических лиц.

   Указанная переплата может быть возвращена налоговому агенту в рамках статьи 78 Кодекса, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, на основании пункта 14 данной статьи.»

   Лично на мой взгляд, эта позиция логичней и судя по более поздней дате письма, является уточняющей. Т.е. по идее налоговые органы тоже должны придерживать именно этой позиции. Но все же она более рискованная. Поэтому лучше конечно запастись в данном вопросе мнением аудиторов, а еще лучше — мнением специалистов Вашей ИФНС.

   Если решите действовать в рамках второго письма, тогда в ЗУП нужно будет скорректировать сумму удержанного и перечисленного НДФЛ документом операция учета НДФЛ (вкладки документа «Удержано по всем ставкам и «Перечислено по всем ставкам»). После этих корректировок излишне удержанный и перечисленный НДФЛ больше не будет отображаться в 2-НДФЛ и при заполнении отчетности 6-НДФЛ сумма НДФЛ с аванса по ГПХ не будет отражена вообще. Тогда при камеральной проверка ИФНС сопоставит данные карточки расчетов с бюджетом с разделом 2 вашего отчета 6-НДФЛ и увидит переплату. После того как Вы сдадите 6-НДФЛ за 2019 год, можно будет подать заявление о возврате переплаты по НДФЛ.

   1. Спасибо!

Комментарии закрыты.