Письмо ФНС от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18903@

Вопрос: Об отсутствии оснований для возникновения у российской организации обязанностей налогового агента, в частности, по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль, по представлению налогового расчета по данному налогу, в случае если учредителями организации являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются НДФЛ.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 11 ноября 2011 г. N ЕД-4-3/18903@

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо, поступившее из Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации Письмом от 20.09.2011 N 03-03-10/89, а также разъяснения, направленные Управлением ФНС России по г. Москве Письмом от 30.05.2011 N 16-15/52701, об отсутствии у организации обязанности налогового агента по представлению налогового расчета по налогу на прибыль организаций при выплате дивидендов, если участниками организации являются только физические лица, и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Следовательно, если учредителями (участниками) российской организации являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц, то у таких организаций не возникает обязанностей налогового агента, в частности, по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль организаций, по представлению налогового расчета по данному налогу.
Налоговый расчет по налогу на прибыль организаций состоит из подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». При этом сумма дивидендов, распределяемая в пользу физических лиц — резидентов Российской Федерации, указывается по строке 043 листа 03 только для использования их при расчете налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российским организациям.
Таким образом, разъяснения Управления ФНС России по г. Москве от 30.05.2011 N 16-15/52701 об отсутствии у организации, участниками которой являются только физические лица, обязанности по представлению налогового расчета по налогу на прибыль организаций (подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03) при выплате дивидендов указанным участникам соответствуют налоговому законодательству и порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ (зарегистрирован Минюстом России 02.02.2011, регистрационный номер 19680).

Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
11.11.2011

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email